6. Составление баланса доходов и расходов

Главное назначение баланса доходов и расходов оценить прибыльность или убыточность предприятия за прогнозируемый период.

Общий формат баланса доходов и расходов представлен в таблице 6.

Таблица 6.

Баланс доходов и расходов (в тыс. руб.)

Статьи доходов и расходов	Результаты и затраты по годам 1 2 3
Объем реализации Заработная плата рабочих Затраты на материалы Амортизация Аренда Прочие расходы	+ + + _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Прибыль (+) / убыток (-)	+/- + / - +/ -

В затраты на материалы включается стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Если по результатам анализа по годам получаются убытки (за исключением первого года), то нужно пересмотреть план производства и расходы по элементам, чтобы выявить резервы снижения себестоимости (расходов).

Если по продукции (работам, услугам) планируемой к производству отсутствуют конкуренты, то можно пересмотреть ценовую политику.

7. Перерасчет потребности в финансовых ресурсах для финансирования потребности в оборотных активах

Необходимость перерасчета текущих активов связана, как было указано ранее, с изменением величины запасов материальных ресурсов, связанной с увеличением объема производства, появлением такого элемента оборотных активов как дебиторская задолженность, изменением пассивов (источников средств) в связи с появлением дополнительного краткосрочного источника финансирования «кредиторская задолженность». Это приводит к уменьшению потребности в текущем финансировании оборотных средств на величину кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность по своей сущности идентична дебиторской задолженности, но имеет обратную направленность. Кредиторская задолженность является текущей задолженностью предприятия по оплате поставок материальных ресурсов и рассматривается как источник краткосрочного финансирования в связи отсрочкой платежей по поставкам.

Расчет изменения текущих активов производится в соответствии с макетом, представленным в таблице 7.

Таблица 7.

Изменение текущих активов

Элементы баланса	Обозна­чение	Изменение по годам 1 2 3
Дебиторская задолженность Величина запасов (переходящих) Кредиторская задолженность	ДЗ З КЗ	+ + + + + + _ _ _
Итого		+ + +

Итоговая строка отражает сумму изменений текущих активов и рассчитываются по формуле:

Изменение текущих активов = ДЗ + З – КЗ (12)

Для выполнения расчета необходимо дополнительно ввести следующие данные:

- величина дебиторской задолженности (устанавливается в % к объему реализации текущего года, может быть принята в размере 20%);

- величина переходящих запасов на конец года (устанавливаются в % к потребности в материалах в последующем году по отношению к текущему). При отсутствии других данных для конкретного предприятия величину переходящего запаса материалов можно принять в размере 15% от объема потребления материала в следующем году.

В третьем году переходящий запас материала принимается равным запасу материалов во втором году, исходя из предположения, что в четвертом году объем производства не превысит объем производства в третьем году в виду 100% использования производственной мощности предприятия.

- величина кредиторской задолженности может быть принята в размере 20 % от величины переходящего запаса материалов.

Результаты расчета изменения текущих запасов включаются в прогнозный баланс.