2.3 Оценка запаса финансовой устойчивости организации
По данным отчета о финансовых результатах и пояснений к бухгалтерскому балансу аналитическим и графическим способами определить порог рентабельности и запас финансовой устойчивости предприятия. Расчеты привести в таблице 10.
Зависимость показателей необходимо проиллюстрировать графиками безубыточности объема продаж за предыдущий и отчетный периоды.
Таблица 10 – Расчет порога рентабельности и запаса финансовой
устойчивости
Показатель |
Источник или формула |
2012 |
2013 |
Отклонения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
Ф2 |
282165 |
309267 |
+27102 |
2.Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
80%*с.4 |
162591 |
179316 |
+16725 |
3.Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
20%*с.4 |
40648 |
44829 |
+4181 |
4.Полная себестоимость тыс. руб. |
Ф2 |
203239 |
224145 |
+20906 |
5.Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. |
Ф2 |
28053 |
26039 |
-2014 |
6.Сумма маржинального дохода, тыс. руб. |
с.1-с.2 |
119574 |
129951 |
+10377 |
7.Доля маржинального дохода в выручке, % |
с.6/с.1 *100 |
42,4 |
42 |
-0,4 |
продолжение таблицы 10 |
||||
8.Порог рентабельности, тыс. руб. |
с3./с.7*100 |
95868 |
106736 |
+10868 |
9.Порог рентабельности, % |
с.8/с.1*100 |
34 |
34,5 |
+0,5 |
10.Запас финансовой устойчивости, тыс. руб. |
с.1-с.8 |
186297 |
202531 |
16234 |
11.Запас финансовой устойчивости в процентах к выручке, % |
с.10/с.1*100 |
66 |
65,5 |
-0,5 |
Рисунок 1 – График безубыточности объема продаж за 2012 год
Рисунок 2 – График безубыточности объема продаж за 2013 год
По данным таблицы и графиков в предыдущем периоде нужно было реализовать продукцию на сумму 95868 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 282165 тыс. руб., что выше критической на 186297 тыс. руб. или на 66%. Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности предприятия.
В отчетном году запас финансовой устойчивости несколько увеличился на 16234 тыс. руб. А выручка может уменьшиться на 65,5%. И только тогда рентабельность равна нулю. Если же выручка станет еще ниже, то предприятие будет убыточным и будет «проедать» собственный и заемный капитал, и в результате предприятие обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за зоной безубыточности предприятия, выяснить насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должно опускаться выручка предприятия.