7.4. Расчет запасов сырья

В разделе «План производства» Вы спланировали годовую потреб­ность в сырье в товарном и стоимостном выражении. Продумайте, ка­кие запасы сырья Вам потребуются по месяцам, как Вы их будете пополнять, как списывать на себестоимость продукции.

Для удобства расчетов можно заполнить следующую таблицу: Форма представления расчета запасов сырья

Период	1	2		12
Запасы в начале периода
Закупки сырья
Стоимость сырья в реализованной продукции
Запасы на конец периода

Если в условиях поставок предполагается использовать кредит по­ставщиков, то полезно заполнить следующую форму:

Форма представления расчета кредиторской задолженности перед по­ставщиком сырья

Период	1	2	-	12
Задолженность в начале периода
Закупки в кредит
Оплата закупок в кредит
Задолженность на конец периода

7.5. Расчет кредитов

Этот подраздел бизнес-плана требует проработки, если Вы например веетесь взять деньги в долг у знакомых или кредит в банке. В любом случае Вам придется выплачивать проценты и возвращать долги. По­лезно заполнить такую таблицу:

Форма представления информации о расчетах по кредитам

Период	1	2		12
Кредит
Погашение кредита
Остаток задолженности
Уплата процента банку
Погашение кредита нарастающим
Уплата процентов нарастающим итогом

7.6. Выбор варианта налогообложения и расчет налогов

В данном разделе бизнес-плана Вы должны выбрать систему налого­обложения и правильно рассчитать величину налогов, которые будет платить Ваше предприятие. Их перечень зависит от выбранных Вами организационно-правовой формы предприятия и системы налогообжения

В РФ параллельно действуют три системы налогообложения:

общий режим налогообложения (традиционная система налогооб­ложения)

* упрощенная система налогообложения

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности

Ниже приведены основные отличия существующих систем налогооб­ложения, а также даны рекомендации для расчета налогов отдельно для юридических лиц и для предпринимателей без образования юри­дического лица.

Общий режим налогообложения'

Правовые основы введения и применения традиционной системы на­логообложения определены действующим Налоговым кодексом РФ.

Основными налогами при общем режиме налогообложения, в зависи­мости от выбранной организационно-правовой формы предприятия, являются:

налог на добавленную стоимость (НДС) единый социальный налог (ЕСН)

страховой взнос на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профзаболеваний транспортный налог налог на имущество организаций земельный налог

налог на прибыль организаций (только для юридических лиц) налог на доходы физических лиц (только для индивидуальных предпринимателей).

Более подробная информация по основным видам налогам в рамках традиционной системы налогообложения приведена в следующих при­ложениях:

— Приложение 2.1. Налоги, удерживаемые с предпринимателей без об­разования юридического лица.

— Приложение 2.2. Основные виды налогов, удерживаемых с юридиче­ских лиц.

Упрощенная система налогообложения

Правовые основы введения и применения упрощенной системы нало­гообложения (УСН) с 1 января 2003 года определены главой 26-2 На­логового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».

Перейти на УСН могут организации и ИП. v которых:

— средняя численность работающих не превышает 100 человек

— валовая выручка за год не превышает 20 млн. руб. или 15 млн.руб за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, увеличенных на коэффициент дефлятор (в 2008 году 26,8 млн.руб. и 20,1 млн. руб. соответственно)

— балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.

— не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов¹)

Не подлежат переводу на УСН организации:

— имеющие филиалы и (или) представительства

— банки

— страховщики

— негосударственные пенсионные фонды

— инвестиционные фонды

— профессиональные участники рынка ценных бумаг

— ломбарды

занятые производством подакцизной продукции

— занимающиеся игорным бизнесом

— занятые добычей и реализацией полезных ископаемых

— нотариусы

— бюджетные организации

— другие организации, для которых установлен особый порядок на­логообложения (перечислены в п.З статьи 346.12. главы 26-2 НК

РФ).

Такие предприятия вправе применять УСН, если численность инвали­дов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда - не менее 25%.

Применение УСН предусматривает как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности ус­тановленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяй­ственной деятельности организаций за отчетный период. Таким обра­зом, предприятия, применяющие УСН, освобождаются от уплаты сле­дующих налогов:

— НДС

— налог на имущество

— единый социальный налог

— налог на прибыль организаций (для индивидуальных предприни­мателей - налог на доходы физических лиц)

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких нало­гов как:

— транспортный налог

— таможенные платежи

— государственные пошлины

— лицензионные сборы

— отчисления на обязательное пенсионное страхование и обяза­тельное социальное страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профзаболеваний.

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

• доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%

• или доходы, уменьшенные на величину расходов! облагаемые по ставке 15%

В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие мини­мального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уп­лачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.

Изменить налогооблагаемую базу можно через 3 года. Если налого­плательщик, применявший УСН, по собственному желанию или в со­ответствии с требованием закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 года.

Более подробная информация по единому налогу в рамках упрощен­ной системы налогообложения приведена в приложении 2.3.

Единый налог на вмененный доход

Вмененная система - обязательная система для тех категорий пред­приятий, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к уста­новленному Законом перечню. Порядок установления и введения в действие этого налога с 1 января 2003 года определяется главой 26.3 Налогового Кодекса.

В соответствии с главой 26.3. НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельно­сти может применяться по решению субъекта РФ в отношении сле­дующих видов деятельности:

— оказание бытовых услуг

— оказание ветеринарных услуг

— оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

— оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

— розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. метров, палатки, лотки и др.

— оказания услуг общественного питания, осуществляемых при ис­пользовании зала площадью не более 150 кв. метров, а также без зала обслуживания

— распространение и размещение наружной рекламы, в т.ч. на транспорте

— оказание услуг по временному размещению и проживанию

— услуги по передаче торговых мест без торгового зала, располо­женных в объектах стационарной торговой сети, объектов неста­ционарной торговой сети и общественного питания

— услуги по передаче земельных участков для торговых мест в ста­ционарной торговой сети, объектов нестационарной торговой сети и общественного питания — оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и гру­зов (не более 20 автомобилей).

Предприятия, применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), освобождаются от уплаты следующих налогов:

• НДС

• налог на имущество

• единый социальный налог

налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпри­нимателей - налог на доходы физических лиц)

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных нало­гов.

Ставка единого налога на вмененный доход² является единой для всех - 15% от вмененного дохода. Только платится он не с фактиче­ского дохода, а с того, который Вам вменили законом (законодатель сам рассчитывает, какой при Вашем виде деятельности, местополо­жении, численности работающих и прочих условиях Вы должны полу­чать доход).

При расчете величины вмененного дохода учитывается значение ба­зовой доходности , число физических показателей, влияющих на ре­зультаты предпринимательской деятельности, повышающие (пони­жающие) коэффициенты базовой доходности ⁴.

Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогооб­ложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого бе­рется налог.

Налоговый период по ЕНВД - квартал.

Если'организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая подпадает под «вмененную» систему налого­обложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности налоги уплачива­ются отдельно: либо в соответствии с общим режимом налогообложе­ния, либо по упрощенной системе налогообложения.

Более подробная информация по единому налогу на вмененный доход приведена в приложении 2.4.

² Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получе­ние такого дохода.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном вы­ражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих опреде­ленный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

⁴ Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент К2, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетель­ства об уплате единого налога. Более подробно см. ст.34627 главы 26.3 ПН РФ.

Выбор системы налогообложения

При выборе системы налогообложения следует: