2.2. Анализ состава и структуры активов оао «Завод звезда»

Имущество, находящееся в собственности предприятия на определенную дату, отражается в стоимостной, смешанной оценке в активе бухгалтерского баланса (прил. 1). Группировка статей баланса позволит нам провести общую оценку имущественного потенциала и источников его формирования (табл. 2.1) [22].

Таблица 2.1

Состав и структура имущественного потенциала ОАО «Звезда»

Статья баланса	2008 год		2009 год		2010 год		2011 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы	19301	66,90	19474	66,17	22722	72,60	21981	61,06
Основные средства	19301	66,90	18093	61,48	19122	61,10	18015	50,04
Незавершенное строительство			1381	4,69	3600	11,50	3966	11,02
2. Оборотные активы	9549	33,10	9956	33,83	8574	27,40	14017	38,94
Запасы	7499	25,99	7931	26,95	6338	20,25	9150	25,42
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	7008	24,29	6515	22,14	6006	19,19	7849	21,80
затраты в незавершенном производстве	23	0,08	283	0,96	124	0,40	44	0,12
готовая продукция и товары для перепродажи	460	1,59	1069	3,63	154	0,49	1240	3,44
товары отгруженные	5	0,02	6	0,02	54	0,17	17	0,05
расходы будущих периодов	3	0,01	58	0,20
Дебиторская задолженность	1720	5,96	994	3,38	1271	4,06	3472	9,64
Продолжение таблицы 2.1.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
поставщики и подрядчики							1788	4,97
покупатели и заказчики	706	2,45	209	0,71	870	2,78	1225	3,40
налоги и сборы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	107	0,30
социальное страхование и обеспечение	0	0,00	0	0,00	0	0,00	107	0,30
подотчетные лица	0	0,00	0	0,00	0	0,00	36	0,10
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	0	0,00	0	0,00	0	0,00	209	0,58
Краткосрочные финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	250	0,80
Денежные средства	330	1,14	1031	3,50	715	2,28	1395	3,88
БАЛАНС	28850	100,00	29430	100,00	31296	100,00	35998	100,00
3. Капитал и резервы	23455	81,30	24385	82,86	25441	81,29	27123	75,35
Уставный капитал	14	0,05	14	0,05	14	0,04	14	0,04
Добавочный капитал	21376	74,09	21376	72,63	21376	68,30	21376	59,38
Резервный капитал	413	1,43	413	1,40	413	1,32	413	1,15
резервы, образованные в соот-ии с учр. документами	413	1,43	413	1,40	413	1,32	413	1,15
Нераспределенная прибыль	1652	5,73	2582	8,77	3638	11,62	5320	14,78
4. Долгосрочные обязательства	0	0,00	0		0		0	0,00
5. Краткосрочные обязательства	5395	18,70	5045	17,14	5855	18,71	8875	24,65
Займы и кредиты	951	3,30	181	0,62	0		0	0,00
Кредиторская задолженность	2896	10,04	3799	12,91	5229	16,71	8875	24,65
поставщики и подрядчики	79	0,27	137	0,47	73	0,23	161	0,45
покупатели и заказчики	0	0,00	0	0,00	0	0,00	5230	14,53
задолженность перед персоналом организации	0	0,00	181	0,62	394	1,26	373	1,04
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	161	0,56	263	0,89	17	0,05	155	0,43
задолженность по налогам и сборам	1050	3,64	2340	7,95	793	2,53	2490	6,92
прочие кредиторы	1606	5,57	878	2,98	3952	12,63	79	0,22
задолженность участникам по выплате доходов	141	0,49	232	0,79	295	0,94	387	1,08
Доходы будущих периодов	1407	4,88	833	2,83	331	1,06	0	0,00
БАЛАНС	28850	100,00	29430	100,00	31296	100,00	35998	100,00

Следует отметить, что за рассматриваемый период наблюдается рост валюты баланса. Состав и структура имущества не претерпели кардинальных изменений. Рассмотрим более подробно анализ оборотных активов предприятия. Из табл. 2.1. видно, что удельный вес оборотных активов увеличивается на протяжении всего рассматриваемого периода. Представим соотношение оборотных и внеоборотных активов организации в диаграмме.

Рис. 1. Структура имущественного потенциала ОАО "Звезда"

Ниже мы рассмотрим количественные и качественные изменения в составе и структуре имущества предприятия.

В первую очередь проведем горизонтальный анализ активной части бухгалтерского баланса. Рассмотрим имущественный потенциал ОАО «Звезда» (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Динамика имущественного потенциала ОАО «Звезда»

Статья баланса	Изменение
	абсолютное, тыс. руб.			относительное, %
	за 2009 год	за 2010 год	за 2011 год	за 2009 год	за 2010 год	за 2011 год
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы	173,00	3248,00	-741,00	-0,73	6,43	-11,54
Основные средства	-1208,00	1029,00	-1107,00	-5,42	-0,38	-11,06
Незавершенное строительство	1381,00	2219,00	366,00	4,69	6,81	-0,48
2. Оборотные активы	407,00	-1382,00	5443,00	0,73	-6,43	11,54
Запасы	432,00	-1593,00	2812,00	0,96	-6,70	5,17
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	-493,00	-509,00	1843,00	-2,15	-2,95	2,61
затраты в незавершенном производстве	260,00	-159,00	-80,00	0,88	-0,57	-0,28
готовая продукция и товары для перепродажи	609,00	-915,00	1086,00	2,04	-3,14	2,95
товары отгруженные	1,00	48,00	-37,00	0,00	0,15	-0,12
расходы будущих периодов	55,00	-58,00	0,00	0,19	-0,20	0,00
Дебиторская задолженность	-726,00	277,00	2201,00	-2,58	0,68	5,58
Продолжение таблицы 2.2.
1	2	3	4	5	6	7
поставщики и подрядчики	0,00	0,00	1788,00	0,00	0,00	4,97
покупатели и заказчики	-497,00	661,00	355,00	-1,74	2,07	0,62
налоги и сборы	0,00	0,00	107,00	0,00	0,00	0,30
социальное страхование и обеспечение	0,00	0,00	107,00	0,00	0,00	0,30
подотчетные лица	0,00	0,00	36,00	0,00	0,00	0,10
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	0,00	0,00	209,00	0,00	0,00	0,58
Краткосрочные финансовые вложения	0,00	250,00	-250,00	0,00	0,80	-0,80
Денежные средства	701,00	-316,00	680,00	2,36	-1,22	1,60
БАЛАНС	580,00	1866,00	4702,00	-	21,72	51,98

На предприятии отмечается рост имущественного потенциала за последний год на 51,98%, или на 4702,00 тыс. руб. Это произошло за счет прироста оборотных активов.

Для более наглядного рассмотрения, представим структуру имущества в диаграмме.

Рис. 2. Структура имущества ОАО "Звезда" (2010г.)

Для сопоставления данных о финансовом результате за рассматриваемый период представим динамику структуры имущества за два года.

Рис. 3. Структура имущества ОАО "Звезда" (2011г)

На протяжении 2008-2010 гг. мы видим постепенное снижение стоимости оборотных средств, главным образом за счет уменьшения запасов на 6,7%. В 2011 году стоимость оборотных средств возросла на 11,54% и достигла 14017,00 тыс. руб. за счет роста дебиторской задолженности на 2201,00 тыс. руб. или 5,58%. Рассмотрим структуру оборотных активов в разрезе.

Таблица 2.3.

Структура оборотных активов ОАО «Звезда»

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год		2011 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2. Оборотные активы	9549,00	100,00	9956,00	100,00	8574,00	100,00	14017,00	100,00
Запасы	7499,00	78,53	7931,00	79,66	6338,00	73,92	9150,00	65,28
Дебиторская задолженность	1720,00	18,01	994,00	9,98	1271,00	14,82	3472,00	16,17
Краткосрочные финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0,00	250,00	2,92	0,00	0,00
Денежные средства	330,00	3,46	1031,00	10,36	715,00	0,24	1395,00	9,95

Наибольший удельный вес принадлежит показателю «запасы» - 65,28%, но на протяжении рассматриваемого периода наблюдается уменьшение данного показателя. Это происходит из-за увеличения денежных средств. За последний 2011 год денежные средства увеличились почти в два раза. Представим структуру оборотных активов в диаграмме.

Рис. 4. Структура оборотных активов ОАО "Звезда" (2010г.)

Рис. 5. Структура оборотных активов ОАО "Звезда" (2011г.)

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей. Обобщающие показатели - это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции и коэффициент материальных затрат.

Таблица 2.4.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4	5
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	0,24	0,40	0,61	0,68
Материалоотдача, руб.	6,38	5,54	9,53	9,10
Материалоемкость, руб.	0,16	0,18	0,10	0,11
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, руб.	0,16	0,19	0,11	0,12
Коэффициент материальных затрат, руб.	1,08	1,01	0,99	1,02

Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов. По данному показателю наблюдается положительная динамика на протяжении всего рассматриваемого периода.

Материалоотдача характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). В данном случае из таблицы видно, что наиболее резкое увеличение данного показателя произошло в 2010-2011гг. По сравнению с 2008-2009гг. этот показатель увеличился вдвое.

Материалоемкость продукции показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на произ­водство единицы продукции. Показатель материалоемкости с каждым годом уменьшается, что свидетельствует о снижении материальных затрат для производства продукции. В 2011г. по сравнению с 2008г. материалоемкость уменьшилась на 0,04ед.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производ­ства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. В данном случае можно говорить о недостаточно экономном использовании материалов. Наблюдается общая тенденция к снижению данного показателя, но в недостаточной степени. В 2001г. коэффициент материальных затрат составляет 1,02, что выше рекомендуемой нормы.

Перейдем к анализу внеоборотных активов. В составе внеоборотных активов мы видим увеличение объемов незавершенного строительства на 4,69%, 6,81% в 2009-2010 гг. соответственно, в 2011 году произошло снижение на 0,48%. Также наблюдается снижение стоимости основных средств на 5,42%, 0,38% и 11,06% в 2009,2010,2011гг. соответственно.

Наибольший удельный вес в составе активов предприятия составляет показатель «Основные средства». Проанализируем состав, структуру и их динамику.

Таблица 2.5.

Структура основных средств ОАО «Звезда»

Статья баланса	2009 год		2010 год		2011 год
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Основные средства	39793,00	100,00	42398,00	100,00	45590,00	100,00
Здания	25089,00	63,05	25089,00	59,17	25089,00	55,03
Сооружения	6710,00	16,86	6710,00	15,83	6710,00	14,72
Машины и оборудование	6541,00	16,44	8571,00	20,22	10076,00	22,10
Транспортные средства	1002,00	2,52	1577,00	3,72	2779,00	6,10
Производственный и хоз. инвентарь	0,00		0,00		485,00	1,06
Земельные участки	451,00	1,13	451,00	1,06	451,00	0,99

Как видно из таблицы наибольший удельный вес составляют здания – 55,03%. Но в течение рассматриваемого периода наблюдается снижение удельного веса данного показателя. Представим структуру основных средств в диаграмме.

Рисунок 6. Структура основных средств ОАО "Звезда" (2010г.)

Рис. 7. Структура основных средств ОАО "Звезда" (2011г.)

Как видно из диаграммы значительных изменений в составе основных средств ОАО «Завод Звезда» не произошло. Большую часть основных средств по-прежнему составляют здания, но прослеживается положительная динамика по показателю «Производственный и хозяйственный инвентарь».

Наибольшее увеличение произошло по показателю «транспортные средства».

Таблица 2.6.

Динамика структуры основных средств ОАО «Звезда»

Статья баланса	Изменение
	абсолютное, тыс. руб.		относительное, %
	за 2010 год	за 2011 год	за 2010 год	за 2011 год
1	2	3	4	5
1. Основные средства	2605,00	3192,00	0,00	0,00
Здания	0,00	0,00	-3,87	-4,14
Сооружения	0,00	0,00	-1,04	-1,11
Машины и оборудование	2030,00	1505,00	3,78	1,89
Транспортные средства	575,00	1202,00	1,20	2,38
Производственный и хоз. инвентарь	0,00	485,00	0,00	1,06
Земельные участки	0,00	0,00	-0,07	-0,07

Из таблицы видно, что происходит снижение удельного веса зданий, сооружений. Это происходит из-за увеличения других показателей. Фактически объем данных показателей не изменился. Прирост удельного веса произошел по показателям «машины и оборудование» и «транспортные средства» на 3,78%, 1,20% в 2010 году и 1,89%, 2,38% в 2011 году соответственно.

Таблица 2.7.

Показатели состояния основных средств ОАО «Звезда» и их динамика

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год		Отклонения
					за 2009 год	за 2010 год	за 2011 год
1	2	3	4	5	6	7	8
Кобновления	0,03	0,03	0,27	0,26	0	0,24	-0,02
Тобновления	32,93	21,92	2,93	4,01	-11,01	-18,99	1,08
Квыбытия	0,01	0,01	0,06	0,26	0	0,05	0,2

Коэффициент обновления характеризует затраты, направленные на расширение и замену одних средств другими; показывает долю новых основных средств в составе всех основных средств, а также степень их обновления. За рассматриваемый период лишь в 2010 году наблюдается увеличение коэффициента на 0,24%.

Коэффициент выбытия показывает количество выбывших основных средств в общем объеме основных средств. За 2010-2011 гг. наблюдается положительная динамика коэффициента. Это говорит о списании большого количества основных средств, что может отрицательно сказаться на финансовом результате деятельности предприятия, при недостаточном объеме собственных внеоборотных активов.

Таблица 2.8.

Оценка технического состояния основных средств ОАО «Звезда»

					Отклонения
Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	за 2009 год	за 2010 год	за 2011 год
1	2	3	4	5	6	7	8
Кгодности, %	67,28	67,74	70,64	68,33	0,46	2,90	-2,31
Кизноса, %	32,72	32,26	29,36	31,67	-0,46	-2,90	2,31

Техническое состояние основных средств организации неплохое. Годность составляет от 67% до 71%¸ износ примерно 32%, но наблюдается отрицательная динамика.

В целом можно сказать, что за рассматриваемый период существенных изменений в структуре основных средств не произошло. За период с 2009 год по 2010 год наблюдалась положительная динамика, что говорит о стабильном состоянии основных средств. Но за последний год наблюдается отрицательная динамика изменения стоимости основных средств, т. е. состояние основных средств ухудшается. Это происходит в основном из-за ухудшения состояния зданий, сооружений, но по остальным показателям наблюдается положительная динамика. Ухудшение состояния основных средств происходит из-за получения недостаточно максимальной прибыли. Приобретение новых зданий, сооружений или их капитальный ремонт привел бы к улучшению финансового состояния организации.