27. План счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке

С 1 января 2014 г. вступило в силу постановление Правления Нацбанка РБ от 29.08.2013 № 506 "Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка и для обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

План счетов разработан в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности законодательством Республики Беларусь.

Структура Плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности и степени востребованности пассивов, характера операций и типа контрагентов банка.

В соответствии с Планом счетов контрагенты банка делятся на две основные группы. Первая группа включает банки, в т.ч. Национальный банк, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты и международные финансовые организации. Вторая группа включает клиентов, к которым относятся небанковские финансовые организации, коммерческие организации (кроме банков и небанковских финансовых организаций), индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления.

Характер операции отражается составом Плана счетов, который состоит из 10 классов:

класс 1 – Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;

класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами;

класс 3 – Счета по операциям клиентов;

класс 4 –Ценные бумаги;

класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество;

класс 6 – Прочие активы и прочие пассивы;

класс 7 – Собственный капитал банка;

класс 8 –Доходы банка;

класс 9 – Расходы банка;

класс 99 – Внебалансовые счета.

28. В составе кредитного портфеля выделяют розничный портфель, который представляет собой совокупность требований банка по кредитам на потребительские нужды физических лиц и кредитную задолженность индивидуальных предпринимателей. При этом совокупная величина требований по кредитам одного клиента не должна превышать сумму, эквивалентную 50 тыс. евро и 0,5 % обшей величины розничного портфеля.

Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка.

Потребительский кредит отражает экономические отно­шения между кредитором и заемщиком по поводу кредито­вания конечного потребления.

Отличается от ссуд, представ­ляемых предприятиям для производственных целей, по со­ставу участников сделки, объектам, условиям предоставле­ния.

Потребительский кредит — средство удовлетворения по­требительских нужд населения. Для населения кредит уско­ряет получение определенных благ (товаров, услуг), кото­рые они могли бы иметь (приобрести) только в будущем при условии накопления необходимой суммы денежных средств для покупки данных товарно-материальных ценно­стей или услуг, строительства и др. Выдача потребительско­го кредита населению, с одной стороны, увеличивает его текущий платежеспособный спрос, повышает жизненный уровень, с другой стороны, ускоряет реализацию товарных запасов, услуг, способствует созданию основных фондов.

Виды кредитов составляющий розничный кредитный портфель:

Открытое акционерное общество "Белагропромбанк"

- На потребительские нужды на общих условиях

- На потребительские нужды на специальных условиях

- Льготный кредит на потребительские нужды

- Кредитование с использованием кредитных банковских карточек

- Овердрафтный кредит

- Кредитование на приобретение легковых автомобилей у автодилеров

- Кредит на покупку жилого помещения

- Кредит на развитие личных подсобных хозяйств

Открытое акционерное общество "Белпромстройбанк"

Открытое акционерное общество "Сберегательный банк "Беларусбанк"

- Кредит на потребительские нужды

- Кредит на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуальных жилых домов и квартир

- Льготное кредитование жилищного строительства

- Льготный кредит гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек,в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 г. № 75.

- Льготное кредитование на потребительские нужды в соответствии с Указом № 371

- Кредит на обучение

- Льготный кредит на обучение

- Кредит на медицинские услуги

- Кредит молодым семьям

- Кредит молодым специалистам

- Кредит "Здоровье"

- Льготные кредиты гражданам на газификацию природным газом

Открытое акционерное общество "Белорусский банк развития и реконструкции "Белинвестбанк"

- На потребительские нужды

- На приобретение автомобиля

- На финансирование недвижимости

- «Экспресс-кредит»

- Льготный кредит

"Приорбанк" Открытое акционерное общество

- Кредиты на автомобиль

- Кредит на недвижимость

- Наличные деньги

- Кредитные карточки

- Товары в кредит