7) Налоговая теория а. Вагнера

Серьезный вклад в развитие налоговой теории был сделан немецким экономистом Адольфом Вагнером (1835-1917).

Исследуя проблемы налогообложения, он рассмотрел многие ключевые проблемы теории налогов. Был сторонником прогрессивного налогообложения, при этом подчеркивал необходимость относительно плавной прогрессии. Главным источником налоговых поступлений он считал чистый доход народного хозяйства.

Переложениие налогов

А. Вагнером было развито учение о переложении налогов. В своем учении он различал переложение налогов "вперед идущее" от предложения к спросу, например, налог на. табак, уплачиваемый изготовителями, перелагается на оптовое и розничное звено торговли и на конечного потребителя., А также переложение от спроса к предложению, от потребителя к производителю.

Система налогов

Для того, чтобы ни одна форма дохода не ускользала от налогообложения, он предлагал следующую систему налогов:

налог на приобретение;

налог на владение;

налог на потребление.

Подчеркивал преимущество налогов на потребление: незаметность для плательщика, соответственно изъятие их происходит с меньшими конфликтами; легкость изъятия; возможность регулирования потребностей (сокращение пьянства и т. п.).

Принципы налогообложения

А. Вагнер выделял следующие группы принципов налогообложения:

принципы финансовой политики - требования достаточности и подвижности налогов. Под достаточностью налогов понимал обеспечение ими средств для покрытия государственных расходов не только в данный финансовый период, но и в течение более длительного времени.

Отмечал, что подвижность налогов выражает свойства доставлять все более и более увеличивающиеся суммы, по мере роста бюджета;

принципы экономические - правильный выбор налоговых источников, влияние налогов на плательщиков, различные способы избавления от уплаты налогов (снижение, переложение и т. д.);

принципы справедливости, или социальные (общность, равномерность, прогрессивность, освобождение от налогов мелких доходов и т. д.). Основными требованиями справедливости считал общность и равномерность;

принципы управления (определенность, удобство для плательщиков, низкие издержки взимания). Как видно из перечня, А. Вагнер дополнил и развил смитовские принципы налогообложения. Столь углубленная классификация не потеряла своей актуальности и в наши дни.

Теория налогов в трудах классиков марксизма не получила широкого и систематизированного развития. Это было обусловлено тем, что они считали, что с формированием коммунистического общества налоги отомрут.

8) Труды Дж. М. Кейнса и кейнсианство

Налоговая политика

Выдающийся вклад в развитие экономической теории и теории налогов внес английский экономист Джон Мейнард Кейнс (1883-1946). В основной работе "Общая теория занятости, процента и денег" он обосновал инструментарий государственного регулирования экономики. Наряду с другими экономическими рычагами большое внимание уделял налоговому регулированию. Подчеркивал, что налоговая политика может оказывать мощное воздействие на экономический рост, повышение занятости, стимулирование склонности к потреблению. Кейнс считал, что "если налоговая политика преднамеренно используется в качестве орудия для достижения более справедливого распределения доходов, то и влияние на увеличение склонности к потреблению будет, конечно, еще больше"1.

Подоходный налог

В налоговой теории Дж.М. Кейнса серьезное внимание уделялось подоходному налогу. Он был сторонником прогрессивного налогообложения доходов. Отмечал, что излишние сбережения возможно и необходимо изымать при помощи налогов. Считал, что роль подоходного

Налоги и инвестиции

налога, особенно когда им устанавливается дискриминация в отношении "незаработанных" доходов, налога на прибыль от капитала, налога с наследств и т. п. не меньше, чем роль нормы процента. Дж.М. Кейнс считал, что возможно и полезно при помощи налогов изъятие доходов, помещенных в сбережения, финансирование за их счет текущих государственных расходов, а самое главное - инвестиций. Подчеркивая особую роль налогов в регулировании пропорций воспроизводства, называл их "встроенными механизмами гибкости". Рассматривая роль налогов в регулировании экономики, подчеркивал положительную роль относительно высоких налогов, мотивируя это тем, что снижение ставок налогов сопровождается уменьшением доходов бюджета, что способствует экономической неустойчивости.

В последующем экономическое учение Дж. Кейнса развили его последователи в рамках неокейнсианского направления. Согласно их воззрениям налоги призваны обеспечить устойчивый экономический рост, способствовать устранению диспропорций воспроизводства, прежде всего за счет гибкого регулирования налоговых ставок.

"Экономика" П. Самуэльсона

Ярким приверженцем кейнсианства является Нобелевский лауреат Пол Самуэльсон (1915). Его фундаментальная работа "Экономика" выдержала большое количество переизданий, в том числе и на русском языке.

Налоги, налоговую политику П. Самуэльсон рассматривает как важные инструменты в регулировании экономики. Считает, что при помощи налогов стимулируется макроэкономический рост и стабильность, снижается уровень безработицы и инфляции, поощряется экономический рост.

Принципы налогообложения

П. Самуэльсон выделяет следующие принципы организации налоговой системы:

принцип налогообложения на основе получаемой выгоды, в соответствии с которым различные члены общества должны уплачивать налог пропорционально полученным выгодам от государственных программ.

Налоги, уплачиваемые налогоплательщиками должны в определенной мере соотноситься с объемами использованных или коллективных благ;

принцип налогообложения на основе платежеспособности, в соответствии с которым сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиками, должна быть увязана с их доходами или благосостоянием.

Рассматривая проблемы налогообложения П. Самуэльсон подчеркивает, что необходимо учитывать принцип справедливости, или равенства. При этом выделяется горизонтальное и вертикальное равенство. При соблюдении принципа горизонтального равенства налогоплательщики равные по сути, должны платить равные налоги. При установлении принципа вертикального равенства соблюдается дифференцированный подход к налогоплательщикам с разными уровнями доходов.

Взаимосвязь налогов и цен

Серьезное внимание П. Самуэльсон уделяет исследованию влияния налогов на цену и количество продукта. Рассмотрев на многочисленных примерах взаимосвязь цен и налогов отмечает, что в значительной мере воздействие налога определяется его влиянием на цену и количество товара в равновесной точке спроса и предложения. Конкретное распределение налога между потребителями и изготовителями находится в тесной зависимости от относительной эластичности спроса и предложения. Например, бремя налога ляжет на потребителей продукта в случае, если спрос на него неэластичен относительно предложения.