3.4 Облік грошових коштів

У процесі господарської діяльності ідприємство вступає в розрахункові взаємовідносини з іншими господарськими органами, іридичними чи фізичними особами - за товарно - матеріальні цінності, виконані роботи, надані ослуги та інше. Розрахунки являють собою систему грошових відносин, яка грунтується на господарському розрахунку, суворому виконанні договорів та додержанні фінансової дисципліни. озрахунки здійснюються готівкою і в безготівкових формах. Розрахунки готівкою здійснюються при супівлі дрібних господарських речей, виплаті заробітної плати, оплаті витрат на відрядження тощо. Для прийому, збереження і витрачання готівки коштів підприємство на підприємстві є каса. Каса призначена для прийому, видачі і збереження готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де ведеться касова книга. Відповідальною особою у касі підприємства є касир. Він несе повну матеріальну відповідальність за схоронність усіх прийнятих їм цінностей. Ліміит каси на ВАТ “Теофіпольський цукровий завод” встанавлюється самим підприємством в залежності від надходження і витрати грошових коштів.

Каса — рахунок бухгалтерського обліку руху і грошових коштів, наявних у підприємства. Розрахунки здійснюються з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, які б підтверджували здійснені платниками витрати готівки.

Грошові кошти, що надходять у касу підприємства, повинні вчасно й у повній сумі оприбуткуватися прибутковим касовим ордером( Додаток 9) і відображенням у касовій книзі в день одержання підприємством готівкових коштів. Таким чином, щоб наявні кошти вважалися оприбуткованими, необхідно оформити прибутковий касовий ордер, і зробити про це запис у касовій книзі. Причому прибутковий запис у касовій книзі не обов’язково робити відразу ж після виписки прибуткового касового ордера, вона може бути зроблена протягом робочого дня касира в день надходження коштів.

При заповненні прибуткового касового ордера в ньому вказуються наступні реквізити:

– найменування підприємства

– номер прибуткового ордера;

– дату його складання;

– кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної цим прибутковим ордером;

– сума, на яку оформлюється прибутковий ордер;

– код цільового призначення (по можливості);

– від кого і на якій підставі отримані кошти.

У прибутковому ордері вказується документ, що служить підставою здійсненої господарської операції по прийому коштів (наприклад, авансовий звіт, чек, договір, накладна і т. д.). На титульній сторінці платіжної відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера, уповноважених керівником, із указівкою термінів видачі готівки і суми (гривень — словами, копійок — цифрами). До передачі в касу прибуткові касові чи ордери видаткові документи реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Підприємством протягом 20 серпня 2009 року були здійснені касові операції, наведені в таблиці 3.4.

Таблиця 3.4 Кореспонденція рахунків обліку касових операцї на ВАТ “ Білоцерківський хлібокомбінат ”

№	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Повернення Гуренко І.С. невикористаних коштів, виданих під звіт на витрати по відрядженню	301	372	65
2	Отримано банку для видачі заробітної плати за серпень	301	311	15000
3	Оплата від ТОВ “Альфа”	301	361	5750
4	Видано заробітну плату за серпень робітникам цеху механізації	661	301	4800
5	Здана в банк торгова виручка	311	301	5750
6	Видано під звіт Петрову А.І. на відрядження	372	301	100
7	Видано в підзвіт Сидорову Є.Р. на господарчі витрати	372	301	130
8	Видана Петросяну Є.В. заробітна плата за довіреністю	661	301	1200

Підприємство, має поточні рахунки в установах банків, одержує готівку з цих рахунків в установах банків у межах готівкових коштів і витрачає її на цілі, які визначені в грошовому чеку. Одержання готівкових коштів у банку здійснюється по чеку. Кошти понад установлений ліміт залишку готівки у касі підприємство зобов’язано здавати в банк у порядку і терміни, установлені установою банку, для зарахування на рахунки підприємства. Видача готівки з каси підприємства для здачі їх в установу банку оформляється видатковим касовим ордером із відображенням цієї операції в касовій книзі. Синтетичний облік операцій за поточним рахунком здійснюють на грошовому рахунку 31 «Рахунки в бан­ках». На дебеті рахунка відображають надходження збільшення) грошей, на кредиті — їх списання. Сальдо рахунка може бути тільки дебетовим і показує залишок грошей на певну дату. Оборот по дебету цього рахунка показує надходження готівки з каси, одержання коштів від реалізації, повер­нення банківських кредитів, надходження заборгованостей від покупців і замовників та ін. На кредиті рахунка 31 відображають зменшення коштів у зв'язку з видачею готівки в касу, погашенням заборгованостей постачальникам, підрядникам, до бюд­жету, в банк за одержані кредити, тобто списання кош­тів. Основні бухгалтерські проводки за рахунком 31 «Ра­хунки в банках» (субрахунок 311 «Поточні рахунки в на­ціональній валюті») на ВАТ “ Білоцерківський хлібокомбінат ” наведені в таблиці 2.5

Таблиця 3.5 Кореспонденція рахунків на поточному рахунку в банку

№	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Зарахування сум, що надійшли від покупців за відвантажену продукцію	311	361	9800
2	Надходження сум готівкою	311	301	1600
3	Повернення невикористаної суми акредитива	311	313	700
4	Суми, що надійшли за погашені ощадні сертифікати	311	331	3700
5	Зарахування сум за одержаними векселями	311	341	1500
6	Зарахування сум, повернених фінансовими органами	311	641	5000
7	Зарахування сум, що надійшли за претензіями	311	374	2000
8	Зарахування сум, що надійшли від інших дебіторів	311	377	3600
9	Зарахування одержаних штрафів, пені, неустойки	311	715	1800
10	Зарахування сум одержаного довгострокового кредиту	311	501	2000
11	Сплата заборгованості постачальникам	631	311	3000
12	Перерахування платежів до бюджету	641	311	450
13	Стягнення банком відсотків за кредит	951	311	56
14	Сплата векселів	621	311	600
15	Перерахування авансів постачальникам і підрядникам за замовленнями з тривалим строком виконання	371	311	4500
16	Суми, що списані банком за касове обслуговування	92	311	56