2. Учет безналичных денежных средств предприятий и операций по расчетному и другим счетам в банках.

Все предприятия обязаны свободные денежные средства хранить на текущем расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком.

Расчеты между юридическими лицами в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке, за исключением отдельных случаев, предусмотренных «Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (утвержден Указом Президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000 г.)

В частности, расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами в размере не более 50 базовых величин в месяц. При этом такие расчеты наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка.

Банк осуществляет контроль характера и законности операций, совершаемых по расчетному счету.

При наличии на текущем расчетном счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных владельцу счета денежных требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности поступления платежных документов в банк.

При недостаточности на текущем расчетном счете денежных средств для произведения всех платежей оплата поступивших в банк платежных документов осуществляется в порядке очередности, установленной «Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».

Наиболее распространенными документами по операциям на расчетном счете являются: объявления на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения.

Обо всех операциях по текущему расчетному и другим счетам банк извещает предприятие выписками со счета в виде машинограмм. В выписке банка указывается дата, номер счета, остаток денег входящий, коды и суммы операций за день, остаток исходящий. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы. Обрабатывая выписки, бухгалтер предприятия должен иметь в виду особенность их оформления в банке: если в выписке сумма стоит в графе «дебет» это означает списание средств с текущего расчетного предприятия, а если в графе «кредит» – поступление денег на расчетный счет.

Учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете ведется на синтетическом активном счете 51 «Расчетный счет».

Поступление денежных средств на текущий расчетный счет отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При поступлении денег из кассы.

Дебет счета 51

Кредит счета 50

2) При поступлении выручки от реализации продукции, продажи имущества, внереализационных доходов.

Дебет счета 51

Кредит счетов 62,90,91,92

3) При поступлении сумм от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в платежное требование поставщика.

Дебет счета 51

Кредит счета 45

4) При зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам.

Дебет счета 51

Кредит счета 55

5) При зачислении выручки, ранее сданной в кассы почтовых отделений или инкассаторам.

Дебет счета 51

Кредит счета 57

6) При возврате ранее предоставленных другим организациям займов.

Дебет счета 51

Кредит счета 58

7) При получении банковских кредитов или займов.

Дебет счета 51

Кредит счетов 66,67

8) При поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд.

Дебет счета 51

Кредит счета 75

9) При погашении различных видов дебиторской задолженности.

Дебет счета 51

Кредит счета 76

10) При поступлении сумм для проведения мероприятий целевого назначения.

Дебет счета 51

Кредит счета 86

11) При поступлении платежей в счет будущих доходов.

Дебет счета 51

Кредит счета 98

Списание денежных средств с текущего расчетного счета отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При выдаче наличных денег с расчетного счета в кассу.

Дебет счета 50

Кредит счета 51

2) На суммы выставленных аккредитивов и полученных чековых книжек за счет собственных средств, а также при перечислении средств на другие специальные счета.

Дебет счета 55

Кредит счета 51

3) При перечислении денежных средств в белорусских рублях бирже для приобретения на торгах иностранной валюты.

Дебет счета 57

Кредит счета 51

4) На сумму уплаченного процента (дохода), причитающегося к получению на момент приобретения ценных бумаг с процентным доходом, удерживаемых до погашения.

Дебет счета 58

Кредит счета 51

5) При оплате платежных требований поставщиков и подрядчиков.

Дебет счета 60

Кредит счета 51

6) При погашении банковских кредитов или займов и процентов по ним.

Дебет счетов 66,67

Кредит счета 51

7) При перечислении налогов в бюджет.

Дебет счета 68

Кредит счета 51

8) При перечислении платежей по социальному страхованию и обеспечению.

Дебет счета 69

Кредит счета 51

9) При перечислении заработной платы на лицевые счета работников в банке.

Дебет счета 70

Кредит счета 51

10) При перечислении доходов (дивидендов) в пользу учредителей предприятия или акционеров.

Дебет счета 75

Кредит счета 51

11) При погашении различных видов кредиторской задолженности.

Дебет счета 76

Кредит счета 51

12) При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей).

Дебет счета 81

Кредит счета 51

13) При уплате штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, перечислении благотворительной помощи и оплате других социальных мероприятий.

Дебет счета 92

Кредит счета 51

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и в ведомости № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Иностранная валюта, принадлежащая предприятию, находится на валютных счетах и учитывается на активном счете 52 «Валютные счета». Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно как по номиналу, так и в рублевом эквиваленте, который определяется по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции.

К счету 52 «Валютные счета» предприятия могут открывать следующие субсчета: «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», «Специальный валютный счет».

При изменении валютных курсов на отчетную дату возникает курсовая разница. При повышении курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 52

Кредит счета 98/«Курсовые разницы»

При снижении курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю делается аналогичная проводка красным сторно.

Кроме текущего расчетного счета предприятия могут открывать в банке также аккредитивы, счета чековых книжек, депозитные счета, специальные счета средств целевого финансирования, текущие счета филиалов, счета банковских карт.

Учет наличия и движения денежных средств на специальных счетах в банках осуществляется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются различные субсчета для учета денежных средств на соответствующих банковских счетах.

Синтетический учет операций по специальным счетам ведется в журнале-ордере № 3 по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».