6. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

В соответствии со статьей 13 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь (утверждена Законом Республики Беларусь № 166-З от 19.12.2002 г.) на организации и физические лица возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, пошлины.

В организационном порядке налоги и сборы можно подразделить на следующие группы:

1) Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (1 % от выручки, полученной от реализации продукции, работ, услуг, товаров).

Эти налоги включаются в цену товаров (работ, услуг) в виде надбавок и оплачиваются покупателями. Их величина не связана с издержками производства или прибылью плательщика и зависит только от объема реализации и уровня рыночных цен, что является гарантией обеспечения доходов государственного бюджета.

В бухгалтерском учете начисление этих налогов отражается проводкой:

Дебет счета 90

Кредит счета 68/2

2) Налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия:

– налог на недвижимость;

– налог на прибыль;

– налог на доходы.

Эти налоги используются как регулирующий фактор, способствующий соблюдению принципа социальной справедливости в обществе.

В бухгалтерском учете начисление этих налогов отражается проводкой:

Дебет счета 99

Кредит счета 68/3

3) Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:

– земельный налог (платежи за землю);

– налог за использование природных ресурсов (экологический налог);

– платежи в Фонд социальной защиты населения.

В бухгалтерском учете начисление земельного и экологического налогов отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 20,23,25,26,29

Кредит счета 68/1

Начисление платежей в Фонд социальной защиты населения отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 20,23,25,26,29

Кредит счета 69

4) Налоги и сборы, удерживаемые из доходов работников предприятия:

– подоходный налог с физических лиц;

– пенсионный платеж в Фонд социальной защиты населения (1 % от начисленной заработной платы).

В бухгалтерском учете удержание этих платежей отражается проводками:

Дебет счета 70

Кредит счетов 68/4,69

Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц местные налоги и сборы в пределах прав, предоставленных им Законом Республики Беларусь № 450-З от 13 ноября 2008 г. «О республиканском бюджете на 2009 год»: налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги, транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города, сборы с пользователей, сбор с заготовителей, курортный сбор.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: по кредиту счета отражается начисление налогов, а по дебету – перечисление их в бюджет или зачет.

При перечислении налогов в бюджет составляется проводка:

Дебет счета 68

Кредит счета 51