2.2. Анализ состояния расчетов с дебиторами

У ООО «Сибиряк» долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) отсутствует. Это уже является положительным моментом в деятельности предприятия и говорит о достаточной эффективной политике управления дебиторской задолженностью.

Краткосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) ООО «Сибиряк» полностью состоит из задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Показатели дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» в 2011 – 2013 гг.

Показатель	На конец 2011 года		На конец 2012 года		На конец 2013 года
	абсол. значение, тыс. руб.	доля в валюте баланса, %	абсол. значение, тыс. руб.	доля в валюте баланса, %	абсол. значение, тыс. руб.	доля в валюте баланса, %
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	3051	49,1	2978	50,8	3803	76,4
в том числе покупатели и заказчики	3051	49,1	2978	50,8	3803	76,4

Анализ динамики дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» показал, что в течение последних 2-х лет дебиторская задолженность почти не изменялась, а к концу 2013 года существенно возросла. По сравнению с концом 2011 года на 752 тыс. руб., а по сравнению с концом 2012 года ее рост составил 825 тыс. руб.

Для ООО «Сибиряк» такой рост дебиторской задолженности вызван активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Доля краткосрочной дебиторской задолженности на конец 2013 года в валюте баланса также возросла с 49,1 % до 76,4 % (табл. 2.2). Это является очень негативным явлением в деятельности изучаемого предприятия.

Оценим уровень дебиторской задолженности ООО «Сибиряк», средний период ее инкассации и количество оборотов дебиторской задолженности за рассматриваемый период (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Динамика показателей дебиторской задолженности ООО «Сибиряк»

в 2012 – 2013 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Изменение
Уровень, %	62	77	15
Средний период инкассации, в днях	10,73	10,00	-0,73
Оборачиваемость, в разах	34,03	34,90	0,87

Данные таблицы 2.3 показывают, что уровень дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» в 2013 году возрос относительно 2012 года на 15 пунктов, следовательно, возрос уровень отвлечения оборотных средств предприятия и в 2013 году он составляет 77 %.

Средний период инкассации дебиторской задолженности изучаемого предприятии сократился – с 10,73 дней до 10,00 дней. Хотя сокращение не большое (всего 0,73), это является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» в 2013 году незначительно (на 0,87) увеличилась относительно 2012 года.

Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» по «возвратным группам», то есть по предусмотренным срокам инкассации представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» по предусмотренным срокам инкассации

№ п/п	Предусмотренный срок инкассации	Значение, тыс. руб.	Доля, %
1	в течение 14 дней	2129,68	56
2	в течение 1 месяца	722,57	19
3	в течение 3 месяцев	494,39	13
4	в течение 4 месяцев	266,21	7
5	в течение 6 месяцев	114,09	3
6	более 6 месяцев	76,06	2
Итого		3803	100

Структура дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» по предусмотренным срокам инкассации представлена диаграммой (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Структура дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» по предусмотренным срокам инкассации

Из данных, представленных в таблице 2.4 и отображенных на рисунке 2.2 видим, что у ООО «Сибиряк» преобладает задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 14 дней – 56 % от общей суммы дебиторской задолженности в 2013 году, что в абсолютном выражении составляет 2129,68 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 1 месяцы составляет – 19 % (722,57 тыс. руб.), а доля задолженности платежи по которой ожидаются в течение 3-х месяцев – 13 %.

Таким образом, общая доля дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются в течение 1 месяца составляет 75 %, а в течение 3- месяцев – 88 %. Это является достаточно хорошим показателем в деятельности изучаемого предприятия.

Общая доля дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» платежи по которой, ожидаются более чем через 3 месяца составляет 12 %, что в абсолютном выражении составляет – 456,36 тыс. руб.

Далее рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» в зависимости от просроченности (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» в зависимости от просроченности

№ п/п	Тип дебиторской задолженности	Значение, тыс. руб.	Доля, %
1	Не просроченная	2548,01	67
2	Просроченная	1254,99	33
	в том числе
	сомнительная	570,45	15
	безнадежная	152,12	4
	Итого	3803	100

Из данных представленных в таблице 2.5 видим, что доля просроченной дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» достаточно велика и составляет – 33 % от общей дебиторской задолженности изучаемого предприятия. В абсолютном выражении просроченная дебиторская задолженность составляет 1254,99 тыс. руб. Однако, несмотря на это у ООО «Сибиряк» налажены прочные партнерские отношения практически со всеми своими покупателями, поэтому платежи по большей части просроченной дебиторской задолженности все же ожидаются.

Несмотря на это сомнительная и безнадежная дебиторская задолженности у ООО «Сибиряк» все же присутствует. Доля сомнительной задолженности составляет 15 % от общей суммы дебиторской задолженности изучаемого предприятия, а доля безнадежной задолженности – 4 %, что в абсолютном выражении составляет 570,45 и 152,12 тыс. руб. соответственно.

Таким образом, доля дебиторской задолженности ООО «Сибиряк» является очень высокой как в общей валюте баланса, и в общей сумме оборотных средств изучаемого предприятия. Рост суммы дебиторской задолженности вызван тем, что предприятие активно предоставляет отсрочки платежа своим покупателям, не уделяя должного внимания при этом изучению его финансового состояния и деловой репутации.