5. Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 г. для ИП вместо УСН на основе патента введен новый специальный режим налогообложения - патентная система (гл. 26.5 НК РФ). Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 дней до даты начала применения спецрежима.

С 02.01. 2014 г. - применять ПСН можно со дня госрегистрации в качестве предпринимателя . С 2015 г. патент действует на всей территории субъекта РФ. В нем должно содержаться указание на территорию его действия. ИП вправе получить несколько патентов.

Для применения патентной системы средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем - 60 млн руб.

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного годового дохода на ПСН. При этом мак. его размер не может превышать 1 млн р. Доход подлежит индексации на коэффициент- дефлятор (в 2015 г. = 1,147).

Увеличивать макс. размер потенциально возможного дохода: - не более чем в 3 раза - по техобслуживанию, транспортным перевозкам, медицинской и фармацевтческой

деятельности, обрядовым и ритуальным услугам; - не более чем в 5 раз - на территории города с численностью населения более 1 млн чел.; - не более чем в 10 раз - по розничной торговле и общественному питанию, а также сдаче в аренду помещений.

ИП вправе перейти на ПСН при осуществлении следующих видов деятельности:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов;

• пошив обуви;

• изготовление траурных венков и искусственных цветов, оград, памятников;

• изготовление и ремонт мебели;

• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;

• распиловка древесины;

• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

• копировально-множительные работы;

• розничная торговля, не имеющая торговых залов или с залом не более 50 кв. м и др.

При ПСН плательщики освобождаются от уплаты:

• НДФЛ (в части доходов, полученных при ПСН);

• НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, кроме объектов, отраженных в ст. 378.2 – с 01.01.2015 г. );

• НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (облагаемых операций, деятельности на ОРН, таможенных операций).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Законами Р. Крым и г. Севастополя она может быть уменьшена:

- в 2015 - 2016 гг. - до 0 %; - в 2017 - 2021 гг. - до 4 %.

Эти ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов.

С 01.01.2015 по 01.01.2021 гг. законами субъектов РФ может быть установлена нулевая ставка для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Они вправе применять 0% со дня их государственной регистрации непрерывно не более 2 налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Виды деятельности в названных сферах устанавливаются субъектами РФ. При ведении деятельности, облагаемой по процентной ставке и по нулевой – необходимо вести раздельный учет доходов.

С 01.01.2015 г. уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога - в срок не позднее 90 кал. дн. после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога - в срок не позднее срока окончания действия патента.

При утрате права на нулевую ставку - уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.

Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе. При применении патентной системы ИП вправе не вести бухгалтерский учет.

Элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Налоговая база	Ставки налога	Сроки уплаты
Индивидуальные предприниматели	Потенциально возможный годовой доход (ПВ ГД)	До 1 года	ПВ ГД / 12 мес. х N (кол. месяцев)	6%; Для р. Крым и г. Севастополя: 2015-2016 гг. – 0%; 2017-2021 гг. – 4%	1) если патент получен на срок до 6 месяцев – уплачивается единовременно не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога - в срок не позднее 90 кал. дн. после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога - в срок не позднее срока окончания действия патента.

6. НДС

НДС относится к федеральным налогам и представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг.

Не являются плательщиками НДС те организации, которые переведены на УСН, ЕНВД и ЕСХН. Они не должны выписывать счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок. Всем остальным предприятиям необходимо вести перечисленные документы.