7. Налог на прибыль организаций Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации Иностранные организации	Прибыль	1 год	1 квартал, полугодие и 9 месяце календарного года.	20 % - для росс. орган. (2,0% - в федер.бюдж. 18,0 % - в регионал.); 20 % - для иностр. орг. 10 % - аренда транспорта для между- народных перевозок; 9% - доходы по муниц. ЦБ и облигациям по ипотеке (до 2007 г.); 0 % - уставн. деят. ЦБ РФ и для с. - х. органи-заций, «Сколково»; Резиденты ТВОЭЗ; образ. и медиц. учреж.; по гос. и муниц. ЦБ (до 20.01.1997 г.) С 2015 г.: 0, 13 или 15 % - дивиденды 30% - по ЦБ рос. орг. – на счетах иностр. держателей	Денежное выражение прибыли (доходы-расходы)	Авансовые платежи - 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным

Российские организации могут не платить этот налог в случаях перехода: на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Расходы делятся на 2 категории: связанные с производством и реализацией и внереализационные.

В соответствии с ФЗ предусматривается два метода, в связи с которыми доходы могут быть признаны полученными, а расходы – произведенными: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления заключается в том, что доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы - в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не важно, когда к Вам поступят деньги (если в договоре не записано, что право собственности на товар переходит к покупателю только после полной его оплаты)

При кассовом методе признаются доходы и расходы учитываются только после их оплаты. Кассовым методом могут воспользоваться только те предприятия, у которых средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 млн. р. в квартал. Использование кассового метода является правом предприятия, а не обязанностью.

Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Законами субъектов РФ предусмотренная ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но она не может быть ниже 13,5 %.

Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 10 млн. р. за каждый квартал, бюджетные учреждения, некоммерческие организации и др. уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.