2.2. Налоговая политика России с 2011 по 2013

В 2011-2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики заключаются в создании эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика впервые после долгого перерыва проводилась в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, была направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики являлась необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, являлись основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на период 2011 и 2012 годов, Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в Российской Федерации.

В период 2011-2013 годов была продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов.

Основными направлениями, одобренными в 2009 году, предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налога на прибыль организаций.

2. Совершенствование налога на добавленную стоимость.

3. Совершенствование акцизного налогообложения.

4. Совершенствование налога на доходы физических лиц.

5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущества физических лиц.

6. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8. Совершенствование налогового администрирования.

9. Урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.

10. Отмена единого социального налога.

11. Совершенствование государственной пошлины.

12. Совершенствование транспортного налога.

13. Совершенствование налога на имущество организаций.

Предлагаемые меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывали необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы.

Из разработанных Минфином РФ основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов следует, что в период 2012-2014 годов была продолжена реализация целей и задач, предусмотренных на 2010-2013 годы.

Основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы, поэтому с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе, основные усилия направлены на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках разработанной на указанный период налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов стало как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

В первую очередь планировалась принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества.

Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы являлась оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранились.

Были внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям.

1. В сфере налогового стимулирования инновационной деятельности и развития человеческого капитала:

1.1. Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

1.2. Совершенствование амортизационной политики

1.3. Разработка порядка отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в целях налогообложения

1.4. Меры налоговой поддержки налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети.

2. Проведен мониторинг эффективности налоговых льгот с целью:

2.1. Оптимизации налоговых льгот.

2.2. Анализа применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.

3. Внесены изменения в акцизное налогообложение.

4. Предусматривалось совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

5. Были внесены изменения в налог на прибыль организаций:

5.1. Уточнен порядок налогового учета доходов от реализации имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.2. Уточнен порядок признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли.

6. Внесены изменения в налогообложение природных ресурсов, в частности изменения коснутся:

6.1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа).

6.2. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче иных полезных ископаемых.

6.3. Водный налог.

6.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

7. Планировалось совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8. Планировалось введение налога на недвижимость.

9. Были приняты меры по совершенствованию налогового администрирования, в частности предусмотрено:

9.1. Внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

9.2. Совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

9.3. Ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежание двойного налогообложения.