2.3. Налоговые органы и их функции
Система управления налогообложением в Российской Федерации представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Современная система налоговых органов Российской Федерации имеет трехступенчатую систему управления:
Федеральная налоговая служба (ФНС России);
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;
Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России.
ФНС осуществляет свои функции посредством реализации полномочий, которые можно разделить на четыре направления, схематично представленных на схема 2.3.1:
осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
выдача лицензий, свидетельств или разрешений на конкретные виды деятельности предприятий;
осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц, учет всех налогоплательщиков;
информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о них и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах и по другим вопросам, связанным с порядком исчисления и уплаты налогов и сборов.
ФНС осуществляет также другие полномочия в пределах компетенции налоговых органов, если они предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.
Схема 2.3.1 Структура полномочий ФНС России
2.4. Роль налогов в рыночной экономике и формировании доходной части бюджета
В рыночной экономике налоги играют важную роль. Без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
Роль налогов в рыночной экономике заключается в том, что государство, изменяя налоговые ставки, льготы и штрафы, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Налогам присущи такие черты как стабильность и подвижность. Они также влияют на роль налогов в рыночной экономике. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки финансовых операций и т.п. Неопределенность - враг предпринимательства. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.
Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, отчасти уровень жизни населения. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявленным к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы вносятся необходимые изменения.
Сейчас уже никто не отрицает факт, что чрезмерно высокие налоги - оказывают негативное влияние на рыночную экономику, порождают спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности инфляционных процессов в обществе. Такая ситуация отражает современную действительность России, когда огромный дефицит государственного бюджета требует постоянного роста доходных источников путем увеличения налоговых поступлений. В этом заключается одна из основных трудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок в нашей стране. Налоги имеют большое значение в доходах государства.
Роль налогов в формировании доходной части бюджета заключается в том, что налоговые поступления - это главный источник формирования доходов бюджетной системы государства.
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ на 01.01.2013.
Консолидированный бюджет области за 2013г. исполнен по доходам – в сумме 44 030,5 млн. рублей или на 101,0% к годовым бюджетным назначениям (103,3 % к соответствующему периоду 2012 г.), по расходам – в сумме 49 045,8 млн.рублей или на 95,0% к годовым назначениям (115,5 % к соответствующему периоду 2012 г.) с дефицитом в сумме 5 015,3 млн. рублей.
Основные параметры исполнения консолидированного бюджета области за 2013 г. характеризуются следующими данными:
Таблица 2.4.1
Наименование показателя
|
Уточненные бюджетные назначения на 2013 г. |
Исполнение бюджета за 2013 г.
|
Процент исполнения к годовым бюджетным назначениям (млн. рублей) |
Доходы |
43 609,2 |
44 030,5 |
101,0 |
в том числе: безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
20 845,6 |
20 685,9 |
99,2 |
Расходы |
51 620,0 |
49 045,8 |
95,0 |
Дефицит (-), профицит (+) |
-8 010,8 |
-5 015,3 |
|
Доходы консолидированного бюджета области за 2013 г. сложились из:
поступлений налоговых и неналоговых доходов в сумме 23 275,2 млн. рублей или на 103,8% от годовых бюджетных назначений (112,3% к соответствующему периоду 2012 г.);
безвозмездных поступлений в сумме 20 755,3 млн. рублей или на 97,9% от годовых назначений (94,7% к соответствующему периоду 2012 г.).
Налоговые доходы консолидированного бюджета области формируются в основном за счет налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, акцизов и налогов на имущество.
Положительная динамика поступлений достигнута по налогу на доходы физических лиц – 113,4%, акцизам – 106,7%, налогам на совокупный доход – 106,5%, налогу на имущество физических лиц – 117,2%, налогу на имущество организаций – 111,2%, транспортному налогу – 114,2%, земельному налогу – 109,0%, государственной пошлине – 113,3%.
Таблица 2.4.2
Структура налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета области за 2012 и 2013гг.
Наименование статьи дохода |
2012 г., % |
2013 г., % |
Налог на прибыль организаций |
19,6 |
14,5 |
Налог на доходы физических лиц |
37,0 |
37,3 |
Акцизы по подакцизным товарам |
10,9 |
10,4 |
Налог на имущество организаций |
8,1 |
8,1 |
Налоги на совокупный доход |
6,2 |
5,9 |
Земельный налог |
5,6 |
5,4 |
Транспортный налог |
2,6 |
2,7 |
Государственная пошлина |
0,5 |
0,5 |
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
3,1 |
3,3 |
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов |
2,5 |
7,0 |
Прочие |
3,9 |
4,9 |
Всего налоговые и неналоговые доходы |
100 |
100 |
Исполнение консолидированных бюджетов муниципальных образований области по налоговым и неналоговым доходам за 2013 год.
Таблица 2.4.3
|
Административная территория |
Исполнено на 01.01.2013 млн. руб. |
План 2013 млн. руб. |
Исполнено на 01.01.2014 млн. руб. |
Исполнение 2013 к плановым назначениям 2013 % |
Исполнение за 2013 к исполнению за 2012 % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Бондарский р-н |
40 246 |
46 202,0 |
47 041,5 |
101,8% |
116,9% |
2 |
Гавриловский р-н |
53 627 |
53 772,2 |
55 529,7 |
103,3% |
103,5% |
3 |
Жердевский р-н |
142 958 |
171 214,0 |
172 686,8 |
100,9% |
120,8% |
4 |
Знаменский р-н |
106 500 |
112 997,6 |
118 621,5 |
105,0% |
111,4% |
5 |
Инжавинский р-н |
139 889 |
153 801,2 |
156 669,1 |
101,9% |
112,0% |
6 |
Кирсановский р-н |
72 871 |
79 243,6 |
84 754,0 |
107,0% |
116,3% |
7 |
Мичуринский р-н |
208 215 |
240 205,2 |
253 443,0 |
105,5% |
121,7% |
Продолжение таблицы 2.4.3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Мордовский р-н |
85 703 |
94 800,6 |
102 413,3 |
108,0% |
119,5% |
9 |
Моршанский р-н |
114 594 |
134 141,4 |
142 681,7 |
106,4% |
124,5% |
10 |
Мучкапский р-н |
52 806 |
58 184,0 |
58 582,2 |
100,7% |
110,9% |
11 |
Никифоровский р-н |
109 960 |
114 687,8 |
116 850,4 |
101,9% |
106,3% |
12 |
Первомайский р-н |
140 454 |
147 148,8 |
148 884,5 |
101,2% |
106,0% |
13 |
Петровский р-н |
86 401 |
92 696,7 |
99 765,7 |
107,6% |
115,5% |
14 |
Пичаевский р-н |
49 518 |
55 587,4 |
55 974,9 |
100,7% |
113,0% |
15 |
Рассказовский р-н |
72 858 |
86 519,6 |
92 071,4 |
106,4% |
126,4% |
16 |
Ржаксинский р-н |
85 733 |
91 753,0 |
95 339,7 |
103,9% |
111,2% |
17 |
Сампурский р-н |
69 491 |
93 304,5 |
112 966,6 |
121,1% |
162,6% |
18 |
Сосновский р-н |
113 861 |
133 622,2 |
136 202,3 |
101,9% |
119,6% |
19 |
Староюрьевский р-н |
65 896 |
77 278,0 |
78 871,0 |
102,1% |
119,7% |
20 |
Тамбовский р-н |
450 220 |
521 865,2 |
528 623,3 |
101,3% |
117,4% |
21 |
Токаревский р-н |
76 810 |
85 729,5 |
85 844,9 |
100,1% |
111,8% |
22 |
Уваровский р-н |
42 173 |
52 263,0 |
54 965,7 |
105,2% |
130,3% |
Исполнение расходов консолидированного бюджета области за 2013 г. по разделам сложилось следующим образом:
«Общегосударственные вопросы» - 3 252,0 млн. рублей или 97,2% от годовых назначений (113,2% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Национальная оборона» - 19,5 млн. рублей или 98,3% от годовых назначений (105,1% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» – 274,6 млн. рублей или 95,6% от годовых назначений (113,3% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Национальная экономика» - 14 790,4 млн. рублей или 96,0% от годовых назначений (145,5% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Жилищно-коммунальное хозяйство» – 3 912,9 млн. рублей или 79,7% от годовых назначений (130,3% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Охрана окружающей среды» - 85,7 млн. рублей или 96,2% от годовых назначений (100,5% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Обслуживание государственного и муниципального долга» – 301,5 млн. рублей или 98,6% от годовых назначений.
Федеративный характер российского государства, включающего 83 национально-государственных и административно-территориальных образования (на 27 апреля 2012), существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в налогово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов Российской Федерации в социально- экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговых платежей путем бюджетного регулирования распределяется между федеральным, региональными (субъектов Российской Федерации) и местными бюджетами.
Ряд федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (и процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральные налоги - НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц - являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений (по нормативам) либо по ставкам, утвержденным в законодательном порядке. Платежи по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта Российской Федерации устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего бюджета.
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ