3.2. Направления совершенствования налоговой системы России в условиях финансового кризиса

Налоговая политика является одним из наиболее действенных инструментов создания слаженного действующего фискального механизма, учитывающего особенности развития общественного производства и способного внести существенный вклад в обеспечение экономической и социальной стабильности в государстве. Мировой финансовый кризис не только предопределил необходимость корректировки налоговой политики, но и сыграл для России роль катализатора для реализации, ранее поставленных задач и проектов в этой сфере.

Правительство РФ 02.05.2014 одобрило Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2016 годов. Согласно этому документу в 2014 - 2016 гг. предлагается продолжить совершенствование налоговой системы РФ путем проведения налогового маневра. В итоге будут снижены налоговые нагрузки на труд и капитал и повышены налоговые нагрузки на потребление, включая дорогую недвижимость, рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также при переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Таблица 3.2.1

Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2011-2014 гг. (% ВВП)

	2011	2012	2013	2014
Доходы всего	39,17%	35,04%	35,5%	38,37%
Налоговые доходы и платежи	36,15%	31%	32,13%	35,61%
В том числе: Налог на прибыль организаций	6,09%	3,26%	3,93%	4,18%
Налог на доходы физических лиц	4,04%	4,29%	3,96%	3,67%
Налог на добавленную стоимость	5,17%	5,28%	5,53%	5,98%
Акцизы	0,85%	0,89%	1,04%	1,2%
Таможенные пошлины	8,51%	6,52%	6,91%	8,38%
Налог на добычу полезных ископаемых	4,14%	2,72%	3,11%	3,76%
Единый социальный налог и страховые взносы	5,52%	5,93%	5,48%	6,49%
Прочие налоги и сборы	1,84%	2,11%	2,16%	1,96%

В Основных направлениях налоговой политики предусмотрено несколько путей совершенствования налоговой системы. Среди них, например, выравнивание налоговой нагрузки на газовую и нефтяную промышленность, а также изъятие 80% доходов производителей газа, получаемых ими в связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем рынке свыше прогнозируемого уровня инфляции.

Новый налоговый маневр для отрасли предполагает поэтапное увеличение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в сочетании с поэтапным снижением ставки экспортной пошлины - на 2-3 процентных пункта ежегодно в течение трех лет. Осуществление этого плана предполагается начать с 2015 года. По словам замминистра финансов Сергея Шаталова, "принципиально это [предложение] было одобрено, но сказано посчитать еще, к чему это приведет, как это скажется на ценах на моторное топливо". Предварительные оценки Минфина уже есть - в ведомстве признают, что реализация предложенной инициативы вызовет повышение внутренних цен на моторное топливо. "Это может привести к небольшому росту цен на моторное топливо - примерно на 60-70 копеек за литр, но это в случае сохранения цен на нефть, - сообщил Сергей Шаталов. - Если цены на нефть будут идти по прогнозу Минэкономразвития - $70 за баррель в 2015 году и $100 - в 2016-2017 годах, то никакого повышения не будет, даже [возможно] снижение". В целом маневр будет способствовать повышению конкурентоспособности российской экономики, считают в Минфине.

Таблица 3.2.2

Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2011-2014 гг. (% ВВП)

	2011	2012	2013	2014
Налоговые доходы и платежи	36,15%	31%	32,13%	25,16%
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти и нефтепродуктов из них:	9,74%	6,86%	8,22%	10,05%
НДПИ на нефть	3,81%	2,41%	2,8%	3,39%
Акцизы на нефтепродукты	0,34%	0,38%	0,38%	0,52%
Вывозные таможенные пошлины на нефть	4,32%	3,1%	3,7%	4,29%
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	1,27%	0,98%	1,34%	1,89%
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти и нефтепродуктов	26,42%	24,14%	23,91%	25,51%

Кроме того, Основными направлениями налоговой политики предлагается индексация ставок акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, а также на табачные изделия, введение налога на недвижимость, введение налогообложения товаров престижного потребления с установлением максимальной ставки налога для недвижимого имущества, суммарная кадастровая стоимость которого превышает 100 млн руб.

Такая налоговая политика в отношении акцизов на табачнуюпродукцию согласуется с государственной политикой противодействия потреблению табака. Как показывает мировая практика, одной из наиболее действенных мер по снижению потребления табака является рост стоимостисигарет. Предполагается, что розничная цена пачки сигарет в низкоценовомсегменте поднимется до 100 руб. в 2014 году с 36 руб. в 2011 году. Цена наиболее популярной марки сигарет уже выросло соответственно с 36 до 61 руб. за пачку. Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% также будут расти опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, пива и натуральных вин.

Проводится работа по гармонизации ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию, устанавливаемых государствами-членами Таможенного союза, и продолжается переговорный процесс с указанными государствами в этом направлении.

Предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами операций по передаче произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, воскового для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства этой же организацией алкогольной продукции. Данные изменения позволят повысить экономическую заинтересованность в производстве коньяков и других напитков из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Внесены изменения в порядок освобождения от уплаты акцизов алкогольной продукции, реализуемой на экспорт. Так, установлено, что налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции на экспорт, имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой на экспорт, и уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Определен порядок корректировки извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Также были приняты решения о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо в зависимости отчего экологического класса, которые вступили в силу с 1 июля 2012 года. Также предлагается индексация ставок транспортного налога в отношении автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с., а также других транспортных средств с повышенной мощностью двигателя.

Среди других направлений совершенствования налоговой системы - поэтапная отмена льгот в отношении субъектов естественных монополий и введение налогообложения земельных участков, ограниченных в обороте. Также рассматривается сближение бухгалтерского и налогового учета в целях снижения административных расходов налогоплательщиков и определения сфер, в которых нецелесообразно устанавливать особые правила, отличные от правил бухгалтерского учета. По мнению авторов, позитивным представляется положение Основных направлений налоговой политики о том, что из объекта обложения налогом на имущество организаций могут быть исключены машины и оборудование (движимое имущество).

В то же время будут разработаны меры по упрощению налогового учета, планы по развитию взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях, а именно совершенствование административного порядка урегулирования налоговых споров, обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Двигаясь к стабильному рыночному хозяйствованию, государство должно создавать адекватную ему налоговую систему, отвечающую интересам каждого отдельного человека.

Без совершенствования налоговой системы, без целенаправленной жёсткой налоговой политики современное государство не сможет обеспечить нормальное функционирование всего хозяйственного аппарата страны, финансировать неотложные государственные потребности.

Перед экономистами стоит ещё множество проблем, от решения которых зависит экономический рост страны в целом, повышение благосостояния каждого конкретного человека.

История учит тому, что ни одна из налоговых систем не может считаться идеальной и со временем считается неэффективной. Поэтому налоговая система требует постоянного совершенствования.

Как пишет А. Порки: «История государств есть постоянный процесс замены неэффективных налогов и устаревающих налоговых процедур более современными».

Можно сказать, что история развития государств - это и есть история развития налогообложения через принятие всё более совершенных налоговых законов.

Налоговая система России сегодня находится на стадии адаптации к формирующимся рыночным отношениям. И, не смотря на то, что с первых же дней своего существования она развивается в условиях экономического кризиса.

В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

Сегодня налоги в рамках государственного регулирования рыночной экономики стали, играя качественно новую роль - они становятся одним из средств формирования единого экономического пространства для государств, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами, поэтому государство должно совершенствовать систему налогообложения, законодательно устанавливая только прогрессивные, антидискриминационные налоги.

43