Вопрос 2. Страховые взносы на опс: ставки, льготы, порядок расчета, сроки уплаты. Право на регрессивную шкалу

Страховые взносы на ОПС - обязательные платежи, которые уплачиваются в ПФР и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Объект обложения страховыми взносами являются:

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.);

- выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового, к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т. п.;

- выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам.

Не являются объектами обложения взносами:

- выплаты по гражданско-правовым договорам если получателем является физ. лицо, зарегистрированное как ИП;

- выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иныхимущественные права, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п.)

База для начисления страховых взносов для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами. Для физ. лиц, не признаваемых ИП, базой являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП).

Ставки

Категории плательщиков	2015 год
Основной тариф страховых взносов	22% (10%)
ИП, применяющие патентную систему налогообложения	20%
Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, благотворительные фонды и некоммерческие организации, осуществляющие деятельность, в том числе, в области науки, здравоохранения, образования, культуры и искусства, применяющие УСН	20%
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов	0%
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями	8%
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны	8%
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	8%
Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения	20%
Организации, имеющие статус участника проекта инновационного центра «Сколково»	14%

Если работодатель не проводит спецоценку условий труда, то он уплачивает дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2015 году по Списку №1 – 9%, по Списку №2 и «малым спискам» – 6%.

При проведении спецоценки условий труда применяются следующие дополнительные тарифы:

Уровень условий труда	Оценка условий труда	Дополнительный тариф
Опасный	4	8%
Вредный	3,4	7%
	3,3	6%
	3,2	4%
	3,1	2%
Допустимый	2	0%
Оптимальный	1	0%

 Льготы

Работодатели,  которые вправе применять льготы	Ставки
Организации
Организации, применяющие УСН и занимающиеся видами деятельности, подпадающими под льготу (образование, здравоохранение, строительство, производство некоторых видов товаров, торговля фармацевт.и мед. товарами)	20%
Социально ориентированные некоммерческие организации на УСН	20%
Благотворительные организации, применяющие УСН	20%
Аптечные организации на ЕНВД	20%
Аккредитованные организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий	8%
Общественные организации инвалидов	21%
ИП
ИП, применяющие УСН и занимающиеся видами деятельности, подпадающими под льготу по уплате взносов (образование, здравоохранение, строительство, производство некоторых видов товаров, торговля фармацевт.и мед. товарами)	20%
ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД, - в отношении выплат, производимых в связи с осуществлением фармацевтической деятельности	20%
ИП, применяющие патентную систему.(Искл.ИП, занимающиеся сдачей в аренду помещений, розничной торговлей и услугами общепита (для них льготы по взносам нет)).	20%

Порядок расчета

Страховые взносы к уплате

=

База для начисления страховых взносов

*

ставку

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной или нерабочий праздничным день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют отчетность в ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Право на регрессивную шкалу

Смысл регрессивной шкалы заключается в том, что чем больше сумма выплат, начисляемых в пользу физ. лица, тем меньше процентов страховых взносов должен будет перечислять работодатель.

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физ. лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица на 2015 год установлена в сумме, не превышающей 711 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат, превышающих 711 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10%. Категории плательщиков применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.