Вопрос 9. Единый налог на вмененный доход. Общая характеристика.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 НК РФ.

Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

В г. Магадане система налогообложения в виде ЕНВД установлена решением от 26.08.2005 № 99-Д.

Условия перехода

Юридические лица: доля участия других ЮР < 25%; сотрудников < 100 чел.; деятельность не осуществляется в рамках договора доверительного или договора простого товарищества; налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения, соц. обеспечения, в части оказания услуг общепита; налогоплательщик не относится к категории «крупнейших» и не оказывает услуги по сдаче в аренду авто- и автогазозаправочных станций.

ИП: сотрудников < 100 чел; деятельность не осуществляется в рамках договора доверительного или договора простого товарищества; налогоплательщик не оказывает услуги по сдаче в аренду авто- и автогазозаправочных станций.

Процедура перехода

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности: развозной или разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Уплата организациями ЕНВД заменяет уплату:

Для юридических лиц: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС.

Для ИП: налог на имущество физических лиц; НДФЛ; НДС.

Порядок расчета налога

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД

=

( Налоговая база

*

Ставку налога)

-

Страховые взносы

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база

=

Вмененный доход

=

Базовая доходность

*

Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К₁) и корректирующим коэффициентом (К₂)  (ст. 346.27 НК РФ).

Налоговая ставка (ст. 346.31) единого налога устанавливается в размере 15 % от величины вмененного дохода.

Уменьшение налога на страховые взносы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

ИП, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Налоговый период (ст. 346.30): признается квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога (Ст. 346.32):

Срок уплаты ЕНВД до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом

При осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.