1.3. Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности организации

Бухгалтерская отчетность должна быть полной и достоверной. Для обеспечения этих требований перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в организации необходимо провести ряд подготовительных мероприятий:

• проверить полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основании первичных документов отчетного года, ликвидировать несоответствие данных бухгалтерского учета и первичных учетных документов;

• провести инвентаризацию имущества и обязательств, в том числе: проверить использование резервов и откорректировать суммы переходящих остатков резервов; сверить расчеты с бюджетом;

• произвести реформацию баланса;

• отразить в бухгалтерском учете и (или) отчетности последствия условных фактов хозяйственной деятельности.

Данные предотчетные мероприятия должны проводиться в порядке, утвержденном учетной политикой. В случае, если по каким-то причинам порядок проведения этих мероприятий не утвержден учетной политикой, то необходимо составить приказ руководителя организации, в котором отражено следующее: наименование мероприятий, порядок и сроки их проведения, исполнители, ответственные за проведение этих мероприятий.

При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности желательно проверить соответствие данных бухгалтерского учета имеющимся первичным учетным документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления отчетности.

Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением отчетности должны быть проверены на их соответствие утвержденным формам. При проверке первичных документов также следует обратить внимание на наличие подписей ответственных за оформленные этими документами операции (главного бухгалтера, руководителя и т.д.). Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, оформляемых организацией, утверждает руководитель по coгласованию с главным бухгалтером.

Соответственно, если при проверке документов обнаружится, что к учету приняты ненадлежаще оформленные документы, их необходимо переделать (если это внутренние документы) или получить от сторонней организации (если это документы, полученные от контрагентов) надлежаще оформленные документы. Если какие-либо документы утеряны, сделать их копии и заверить у организации-контрагента. В случае, если у организации нет такой возможности, в бухгалтерском учете необходимо произвести сторнировочные записи по операциям, отраженным на основании ненадлежащим образом оформленных документов.

Также подлежат проверке документы налогового учета, на основании которых производятся некоторые бухгалтерские записи.

2. Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности.

2.1. Выполнение учётных работ, предшествующих заполнению бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс должен быть достаточно полный и достоверный. Поэтому для обеспечения этих требований перед составлением годового бухгалтерского баланса должна проводиться значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. Закрытие счетов начинают со счетов отраслей и производства, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Кроме того, ежегодно, проводятся следующие предварительные мероприятия:

1. Сверка итогов аналитического и синтетического учета. Свидетельством правильности ведения бухгалтерского учета являются:

• равенство суммы остатков аналитических счетов, открытых в развитие определенного синтетического счета, и остатков данного синтетического счета;

• равенство суммы оборотов по дебету или кредиту этих же аналитических счетов и оборотов по дебету или кредиту синтетического счета.

2. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации. Инвентаризация – это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т.п. путем пересчета остатков в натуре или путем проверки учетных записей. Создаются комиссии для проведения инвентаризации и ревизии, которые утверждаются руководителем организации, создаются приказы о назначении комиссий. Данная информация отражается в учетной политике предприятия.

3. Расчет и наличие налогов.

4. Закрытие счетов по учету прибыли. Согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета в течение отчетного года все организации формируют финансовый результат своей деятельности на счете 99 «Прибыли и убытки». Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Конечный финансовый результат за отчетный период определяют сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, учет балансовой прибыли в течение года организация осуществляет на следующем счете: 99 «Прибыли и убытки».

5. Обеспечение сопоставимости отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года.

Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом, т.е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна – по синтетическим счетам. Имеющиеся в ней три пары колонок должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равны друг другу.