4.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платёжеспособности предприятия, т.е. её способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее ликвидными активами являются оборотные активы (А1), такие, как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, дебиторская задолженность и отгруженные товары.

К третьей группе (А3) относятся медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершённое производство).

Четвёртая группа (А4) - труднореализуемые активы, к которым относят основные средства, нематериальные активы, незавершённое строительство и долгосрочные финансовые вложения.

Также на четыре группы делятся и обязательства предприятия:

1) П1 - наиболее срочные обязательства;

2) П2 - среднесрочные обязательства;

3) П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;

4) П4 - собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия постоянно.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если:

А1≥П1; А2≥ П2; А3≥ П3; А4≤ П4.

Данные анализа ликвидности баланса ГУП РК «КТБ «Судокомпозит» сведены в таблицу 3.

Таблица 3 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ГУП РК «КТБ «Судокомпозит»

Показатели
	2013		2014			Абсолют.		Относит.
	Начало года	Конец года		Начало года	Конец года		Отклонение, тыс.р.		Отклонение, %
1	2	3		6	7		8		9
Наиболее ликвидные активы (основные средства) (А1)	3843	2888		5133	33589		30701		116
Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность) (А2)	32988	37034		37040	59602		22568		161
Медленно реализуемые активы (запасы) (А3)	15941	53529		58024	54816		1287		102
Трудно реализуемые активы (прочие оборотные активы) (А4)	21502	24572		22312	18617		-5955		75
БАЛАНС	72274	118023		122509	166624		48601		141
Наиболее срочные обязательства (непокрытый убыток+ кредиторская задолженность) (П1)	33361	42967		18242	32625		-9342		76
Краткосрочные пассивы (прочие обязательства) (П2)	9007	14571		17978	3480		-11091		24
Долгосрочные пассивы (заемные средства) (П3)	17	4982		7726	4487		-495		90
Постоянные пассивы (уставный капитал) (П4)	31889	55503		78563	126031		70528		227
БАЛАНС	72274	118023		122509	166624		48601		141

Для определения ликвидности баланса данного предприятия сопоставим итоги приведённых групп по активу и пассиву за 3 анализируемых года:

2013год: н.г.: А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4;

к.г.: А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4;

2014год: н.г.: А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4;

к.г.: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным т.к. за анализируемые периоды у предприятия наблюдается нехватка денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности и только на конец 2014 года предприятие изыскало необходимое количество денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

• Текущую ликвидность = (А1+А2)-(П1+П2) (1)

ТЛ 2013 года:

начало года = (3843+32988)-(33361+9007) = 36831-42368 =-5537 тыс.руб.;

конец года = (2888+37034)-(42967+14571) = 39922-57538 = -17616 тыс.руб.

ТЛ 2014 года:

начало года = 42173-36220 = +5953 тыс. руб.;

конец года = 93191–36105 = +57086 тыс. руб.

Из полученных результатов видно, что в 2013 году предприятие было неплатёжеспособно, но к концу 2014 года оно восстановило свою платёжеспособность и постепенно увеличивало этот показатель.

Перспективную ликвидность = А3-П3 (2)

ПЛ 2013 года:

начало года = 15941 – 17 = +15924 тыс.руб.;

конец года = 53529 – 4982 = +48547 тыс.руб.

ПЛ 2014 года:

начало года = 58024 – 7726 = +50298 тыс.руб.;

конец года = 54816 – 4487 = +50329 тыс.руб.

Произведя расчёт перспективной ликвидности видно, что платёжеспособность предприятия за 2 анализируемых периода постепенно увеличивалась. Это произошло из-за увеличения суммы медленно реализуемых активов.