2. Взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

Выручка от реализации — сумма денежных средств, поступающих от плательщика на счет предприятия, организации за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги. Выручка от реализации состоит из выручки от реализации продукции основной деятельности и побочных видов деятельности.

Поступление денежных средств от текущей деятельности выражается в величинах выручки от реализации товаров, продукции, услуг и авансов, полученных от покупателей. Поскольку основная деятельность компании является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

o позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

o даст возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

o устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

От поступления выручки зависят устойчивость финансового положения предприятия, состояние его обороти средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банком, поставщиками, рабочими и служащими предприятия. Несвоевременное поступление выручки приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потери прибыли предприятия-поставщика, но и перебои в работе и остановки производства на смежных предприятиях.

Выручка, поступающая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, за­пасных частей, топлива, энергии. Из выручки осуществляют отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, фи­нансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции. Выручка от реа­лизации продукции, несмотря на внешние признаки (денеж­ная форма, поступление средств за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступ­ления, источник различных платежей предприятия), не явля­ется доходом в полном смысле этого слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить понесенные расходы, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, т. е. прибыли.

Недостаток ДС на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать ресурсы с целью получения дополнительной прибыли.

3. Оценка денежного потока косвенным методом

Косвенный метод. Отчет о движении денежных средств Содержание показателей Приток ден.ср. Отток ден.ср. 1. Потоки ден.ср. в резул.операционной деят.     Чистая прибыль     Ам.отчисления     Измен.текущ.обяз.по кредит.задолж.     Измен.текущ.дебит.задолж.     Измен.матер.оборот.средств     Измен.текущ.фондов и резервов     ..................     Итого по разделу 1     Чистые потоки ден.ср. в резул.операц.деят.     2. Потоки ден.ср. в резул.инвестиционной деят.     2.1 Приобр.и реализ.осн.средств     2.2 Приобр. и реал. нематер.активов     2.3 Приобр.и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.активов     2.4 Приобр. и продажа собст.акций     2.5 Проценты и дивиденты полученные     2.6 Предост.займы и поступ. от их погашения

Оценка денежного потока косвенным методом

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах:

* позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;

* устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете реального поступления денежных средств.