- •Конспект лекций по «анализу финансовой отчетности»
- •Тема 1. Финансовая отчетность – информационная база для финансового анализа
- •1. Цель и задачи анализа финансовой отчетности.
- •2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности, ее пользователи.
- •3. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности.
- •4. Приемы и методы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 2. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»
- •1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
- •2.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •2. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
- •2.2 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •3. Оценка финансовой устойчивости организации
- •3.1.Анализ относительных показателей финансовой устойчивости -коэффициентов
- •3.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов – абсолютных показателей финансовой устойчивости
- •4. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •5. Общая оценка деловой активности организации.
- •Тема 3. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •1. Анализ динамики финансовых результатов, влияния факторов на их изменение.
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
- •1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
- •1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»
- •2. Сводная система показателей рентабельности, факторный анализ рентабельности.
- •2. Сводная система показателей рентабельности, факторный анализ рентабельности.
- •3. Оценка воздействия финансового рычага
- •Тема 4. Анализ формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
- •1. Источники финансирования активов
- •2. Оценка состава и движения собственного капитала.
- •3. Расчет чистых активов.
- •Тема 5. Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
- •1 .Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
- •2. Прямой метод анализа денежных средств.
- •3. Косвенный метод анализа денежных средств.
- •4. Показатели эффективности использования денежных средств
- •Тема 6. Анализ формы №5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»
- •1. Состав и оценка движения заемных средств.
- •2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •3. Анализ нематериальных активов и основных средств.
- •4. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг.
- •1. Раскрытие информации об изменениях в учетной политике и условиях функционирования организации.
- •2. Оценка результатов деятельности организации и эффективности использования ее ресурсов.
- •3. Обоснование тенденций развития организации.
- •Тема 7. Анализ консолидированной отчетности
- •1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности.
- •2. Процедуры, принципы подготовки и представления консолидированной отчетности.
- •3. Методы первичной и последующей консолидации. Анализ консолидированной отчетности.
- •4. Анализ консолидированной отчетности.
- •Тема 8. Анализ сегментарной отчетности
- •1. Сущность и назначение сегментарной отчетности.
- •2. Раскрытие информации по отчетным сегментам.
- •3. Особенности анализа сегментарной отчетности
- •Тема 9. Связь статистической отчетности и налоговых расчетов с бухгалтерской отчетностью
- •1. Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления.
- •2. Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении расчетов по налогам.
- •3. Использование статистических отчетов и налоговых расчетов при анализе финансового состояния организации.
- •4. Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации.
3. Использование статистических отчетов и налоговых расчетов при анализе финансового состояния организации.
Для того чтобы сделать правильные выводы и принять верное решение, необходимо располагать не только отчетами за текущий период, но и за прошлые периоды, которые доступны не для любого пользователя.
Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую финансовую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, их представительства и филиалы на территории субъектов Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также в случаях, установленных федеральными законами, иные организации обязаны публиковать годовую финансовую отчетность.
Публичность финансовой отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям финансовой отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.
В связи с этим Министерством финансов Российской Федерации утвержден порядок публикации финансовой отчетности (приказ Минфина РФ от 26 ноября 1996 г. № 101).
В частности, в этом приказе сказано, что акционерные общества могут публиковать сокращенную форму бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс может быть представлен только итоговыми показателями по разделам, предусмотренным п. 20 ПБУ 4/99, при наличии одновременно следующих условий;
1) валюта баланса (на конец отчетного периода) не должна превышать 400000-кратного (400 000 МРОТ) размера минимальной оплаты труда;
2) выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период не должна превышать 1000000-кратного (1 000 000 МРОТ) размера минимальной оплаты труда.
Если эти показатели у организации больше, то бухгалтерский баланс публикуется полностью.
Что касается формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», то при ее публикации можно не включать промежуточные итоги, предусмотренные п. 23 ПБУ 4/99, а также не приводить статьи отчета, по которым у общества отсутствуют: показатели.
Форма отчета о прибылях и убытках в сокращенном варианте должна содержать следующие показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие, управленческие расходы, распределение прибыли или покрытие убытков.
Вместе с бухгалтерской отчетностью должна публиковаться информация о результатах аудита. В публикации должно содержаться мнение (оценка) независимого аудитора или аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности.
Если бухгалтерская отчетность публикуется полностью, то публикация должна включать полный текст итоговой части аудиторского заключения.