9. Система государственных и муниципальных финансов: принципы, основные показатели государственного бюджета, модели бюджетного федерализма. Налоговая система: понятие, принципы оптимальности

Систему государственных и муниципальных финансов составляют:

• государственный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и бюджеты муниципальных образований;

• система бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• система государственных и муниципальных кредитов.

Государственные финансы являются главным комплексом средств (методов) государственного регулирования экономики. Через систему государственных финансов перераспределяется значительная часть ВВП. Основная часть перераспределения идет через государственный бюджет, поэтому он является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики.

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного управления и местного самоуправления (для исполнения расходных обязательств РФ, субъекта РФ или МО).

Консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории без учета межбюджетных трансфертов между ними и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов (консолидированный бюджет муниципального района = бюджет муниципального района + бюджеты всех поселений на его территории; консолидированный бюджет субъекта РФ = бюджет субъекта РФ + бюджеты всех муниципальных образований на его территории; консолидированный бюджет РФ = федеральный бюджет + бюджеты всех субъектов РФ)

Бюджет расширенного Правительства – на федеральном уровне включает в себя федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; на региональном уровне – бюджет субъекта РФ и бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования.

Принципы бюджетной системы РФ

1. Принцип единства бюджетной системы РФ – означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства; единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.

2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами разных уровней – означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств.

3. Принцип самостоятельности бюджетов означает:

• право и обязанность органов власти самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; устанавливать налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты; самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов; предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств в форме межбюджетных трансфертов;

• недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетов других уровней, за счет средств консолидированных бюджетов; введения в действие в течение текущего финансового года изменений бюджетного и (или) налогового законодательства, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов; изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований – означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным Кодексом.

5. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов – означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

6. Принцип сбалансированности бюджета – означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.

7. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств – означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов – означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся: субвенций и субсидий, полученных из бюджетов других уровней; средств целевых иностранных кредитов (заимствований); добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан; расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами.

9. Принцип прозрачности (открытости) означает:

• обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

• обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо между законодательным и исполнительным органом государственной власти;

• стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

10. Принцип достоверности бюджета – означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

11. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств – означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

12. Принцип подведомственности расходов бюджетов – означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

13. Принцип единства кассы – означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых за пределами соответствующей территории, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.

Важнейшие показатели, характеризующие государственный бюджет