3. Гибкость

Гибкость налоговой системы – это способность налоговой системы адекватно реагировать на происходящие политические, экономические и социальные изменения.

Налоги должны изменять в соответствии с изменением экономической ситуации, дабы не ухудшать положения экономических агентов. Хозяйствующие субъекты характеризуются различными предпосылками для своего развития, поэтому необходимо формировать гибкий подход к различным налогоплательщикам. Множество видов налогов и градация налогов по ставкам – это и есть гибкость налоговой системы.

Например, для НДС существует 3 ставки:

• 0% - оказание медицинских услуг и услуг образования; производство медицинского оборудования; производство конечной продукции на экспорт (социально значимые товары и услуги)

• 10% - фармацевтика; некоторые производства пищевой промышленности

• 18% - все остальное

Акцизы не возмещаются из бюджета, поэтому акцизом продукцию облагать выгоднее, чем НДС. Необходимо разграничить акцизы на продукцию для промежуточного потребления (например, на бензин для сельского хозяйства, автотранспортных предприятий) и конечного потребления (на бензин для населения). Кроме того, необходима градация акциза для разных категорий потребителей группы «население» с учетом их социального положения (например, акциз на 80-й бензин ниже, так как его в основном используют пенсионеры и инвалиды для автомобилей «ОКА»).

Также в РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (или для хозяйствующих субъектов с выручкой менее 15 млн. в год и численностью работников не более 50 человек, при которой все основные налоги компенсируются единым налогом на вмененный доход, равным 6% от доходов);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Существуют особенности корректировки в налоговом законодательстве:

• любое изменение в налоговом законодательстве вступает в действие с 1 января года, следующего за годом принятия изменения,

• закон должен быть опубликован за месяц до вступления изменения в силу,

которые характеризуют налоговую систему как не очень гибкую, но создают определенные гарантии для предприятий (предприятия могут четко спланировать свою деятельность с учетом изменений в налоговом законодательстве).

4. Политическая ответственность

Политическая ответственность характеризуется реакцией налоговой системы на общественное мнение. Ответственность возникает по поводу расходования налоговых средств. Общественное мнение строится по поводу того, правильно ли государство расходует налоговые средства (население может отследить это через публикации отчета об исполнении государственного бюджета).

Налоги всегда легко снижать, но очень сложно повышать за короткий период времени. Основная масса налогов идет на социальную сферу; расходы на социальную сферу легко повышать, их снижение же повлечет за собой возмущение населения. Поэтому при снижении налога должен быть предусмотрен компенсационный механизм сократившихся поступлений в бюджет.

В России невысокий уровень политической ответственности, так как экономический рост идет достаточно стабильно, а уровень развития гражданского общества низкий.