23. Економічна сутність та функції податків

Основним джерелом формування фінансових ресурсів для існування держави і виконання нею своїх функцій є податки, отримувані від фізичних і юридичних осіб, суб'єктів економічного життя.

Основні елементи системи оподаткування:

1. Суб'єкт оподаткування - це платник податків, тобто фізична або юридична особа, котра безпосередньо перераховує суму податку до бюджету.

2. Об'єкт оподаткування - фізична чи вартісна величина, за якою нараховують податок.

3. Одиниця оподаткування - чисельна одиниця виміру об'єкта оподаткування, щодо якої встановлюють податкові ставки. Виражається в грошовій або в натуральній формах і має переважно розрахунковий характер.

4. База оподаткування - базова вартісна величина конкретного об'єкта оподаткування, за якою нараховують податок.

5. Податкова ставка - це розмір податку на одиницю оподаткування. Розрізняють два види ставок податків: базова і відсоткова.

Функції податків:

Фіскальна (забезпечення централізації певної частини ВВП в державному бюджеті з метою фінансування державних витрат і забезпечення виконання державою своїх функцій), регулююча (вплив податків на процес формування структури національної економіки.), розподільча (забезпечення певного рівня соціальної справедливості)

23. Класифікація податків

Податки класифікуються за визначеними ознаками:

1. за формою оподаткування:

= прямі: податки, які встановлюються безпосередньо на дохід чи майно платника податків. До них відносять: податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян, податок з власників транспортних засобів, плата за землю

= непрямі - податки, що включаються у вигляді доданої вартості до ціни товару чи тарифу на послуги і сплачуються споживачами цих товарів і послуг.

2. за економічним змістом:

= Податки на доходи стягуються за встановленими ставками з доходів фізичних та юридичних осіб. До них належать такі податки: податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян.

= Податки на споживання стягуються з покупців у цінах на товари і послуги, які купуються. До них належать: податок на додану вартість, акцизний збір, митні збори

= Податок на майно встановлюється на конкретне майно юридичних і фізичних осіб, наприклад, на транспортні засоби, інші об'єкти рухомого та нерухомого майна.

3. Залежно від рівня бюджету, в який сплачуються податки:

= Загальнодержавні – податки, які встановлюються вищими законодавчими органами влади (ВРУ) і стягуються на території всієї країни. (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян, мито, державне мито, податок на нерухомість, плата за землю, плата за торговий патент, податок з власників транспортних засобів та інші)

= Місцеві - встановлюються місцевими органами управління і є обов'язковими до сплати тільки на певній території.

4. За порядком використання:

= загальні

= спеціальні.

5. за складовими ціни товарів, які оподатковуються:

= податки, які відносять на витрати виробництва

= податки, які сплачують з прибутку,

= акцизи.

6. за співвідношенням ставки оподаткування і об'єкта оподаткування:

= Прогресивні податки (ставки) - це податки, ставки і розмір яких збільшується із збільшенням обсягу об'єкта оподаткування.

= Регресивними податками (ставками) є податки, ставки і розмір яких знижується в міру збільшення обсягу об'єкта оподаткування.

= Пропорційними є податки, величина ставок яких є незмінною і не залежить від розміру об'єкта оподаткування

7. за видами суб'єктів оподаткування.

= ті, які сплачують лише юридичні особи

= лише фізичні особи.