10.3. Доходы бюджета

Доходы бюджета – это денежные средства, которые на безвозмездной и безвозвратной основе поступают в распоряжение соответствующих органов власти. Доходы бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы государства больше доходов бюджета, доходы государства равны доходам бюджетов всех уровней + внебюджетные фонды + доходы государственного сектора.

В зависимости от источников формирования выделяют доходы федерального бюджета и доходы территориальных бюджетов (бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты).

10.4. Доходы федерального бюджета

Схема формирования доходов государственного бюджета выглядит следующим образом:

Государственный бюджет

Собственные (закрепленные) доходы

Эмиссия денег

Государственные займы

Регулирующие доходы

Собственные доходы – это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К ним относятся:

а) налоговые доходы. За федеральным бюджетом на постоянной основе закреплены следующие налоги и сборы: акцизы, таможенные пошлины, налог на игорный бизнес, федеральные лицензионные и регистрационные сборы, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами и др. В доходах федерального бюджета налоговые доходы достигают 80-90%.

б) неналоговые доходы – это доходы от реализации или аренды государственного имущества, прибыль Центрального Банка, доходы от оказания платных услуг, финансовая помощь, безвозмездные перечисления и пр.

Регулирующие платежи - налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год или на долговременной основе (не менее 3 лет). Для федерального бюджета регулирующие доходы состоят НДС, налога на прибыль, налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.

К государственным займам государство прибегает при дефиците бюджета. Существуют два пути получения займов: государственные займы у физических и юридических лиц путем выпуска государственных ценных бумаг и кредиты, полученные у ЦБ и других кредитных учреждений. Увеличение кредитных операций ведет к увеличению государственного долга, который в значительной мере погашается за счет налогов или новых кредитов.

Эмиссия денег – это самый непопулярный метод, так как вызывается рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, применяется в случае, когда получение налоговых платежей и кредитов затруднительно.

Соотношение между отмеченными источниками доходов бюджета различно по странам и по времени, определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

Состав целевых бюджетных фондов утверждается ежегодно, к их числу относятся Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, Федеральный экологический фонд Российской Федерации, Государственный фонд борьбы с преступностью, Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов, Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии и пр.

Как уже было отмечено, основная доля доходов в федеральном бюджете РФ приходиться на налоговые поступления, причем основное место среди них занимают косвенные налоги (налоги с товаров и услуг – НДС, акцизы, таможенные пошлины). Доля косвенных налогов преобладает также в бюджетах Франции, Италии, Норвегии. В бюджетах США, Канады, Японии, Дании, Великобритании, Германии преобладают прямые налоги (на доход и имущество – подоходный налог, налог на прибыль).