Заключение.

В данной курсовой работе была исследована действующая система учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере организации фитнес клуба ООО «Спорт-Энерджи» и порядок расчета налогов, уплачиваемых в данной организации. Исходя из цели курсовой работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчётности.

Налоговый учет и отчетность претерпевают постоянные изменения, так в 2010 году одно из самых заметных и важных нововведений стала замена единого социального налога (ЕСН) на прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС. Реформа взносов на социальное страхование продолжилась и в 2011 году ставка была увеличена с 26% до 34%. Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания новой системы налогообложения. Однако, постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогам и сборам, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет организации правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

В настоящее время, когда важнейшей задачей экономической политики большинства государств мира является привлечение инвестиций, особую актуальность приобретает вопрос формирования благоприятного климата для ведения бизнеса в России. Одно из важнейших составляющих такого климата по праву считается режим налогообложения и налогового контроля в стране, та правовая среда, которая сложилась в национальной экономике в сфере взаимопониманий налогоплательщиков и контролирующих органов государства, распределения полномочий между ними.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и многое другое, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода Российской экономики к рыночным отношениям. Главной задачей, решение которой будет способствовать установлению справедливого (с точки зрения государства и предпринимателей) порядка определения величины налога, является создание корректирующей методики расчета вмененного дохода, которая должна учитывать, как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

Анализ практики применения единого налога на вмененный доход выявил необходимость доработки федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с Федеральными Законодательствами. Вместе с тем субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку этого налога и устанавливать льготы. Субъекты розничной торговли (услуг) являются стабильным источником налоговых поступлений. Розничная торговля, предоставление услуг - это не обходимые и неотъемлемые субъекты рынка.

Формирование рыночных отношений в стране, переход к многообразию форм собственности, приватизации требуют дальнейшего развития теории и практики бухгалтерского и налогового учета предприятия.

В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ дает не только объективную оценку производственной, торговой, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятий, но и выявляет, изучает и мобилизует резервы повышения эффективности использования экономического потенциала.

Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей.

Экономическая сущность налогов, применяемых в розничной торговле, в предоставлении услуг характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств, в распоряжение государства.

Во второй главе на основе теоретического материала была охарактеризована система учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также проведен анализ учета расчетов по налогам и сборам на примере фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи».

В ходе изучения и анализа исследуемого фитнес клуба таким образом определено, что бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в полном объеме в соответствии с нормативно - законодательными актами. Метод ведения бухгалтерского учета и налогового учета параллельный. Учетная политика организации направлена на сближение бухгалтерского и налогового учета. Налоги уплачиваются в бюджет своевременно.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - Москва. Проспект, «Кно Рус», 2010. – 704 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва. Проспект, «Кно Рус», 2010. – 544 с.

3.Закон РФ от 2712 91 г №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».

4.Положение о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 г№783.

5.Письмо ФНС России от 24.01.2007 г № ЩТ-6-23/35.

6.Письмо Госналогслужбы России от 19.11 1998 г№ВК-6-09/84

7.Глава 9.Учетная политика для целей налогообложения.

8.Ст.313 НКРФ «Порядок ведения налогового учета в учетной политике».

9.Закон «О плате за землю».

10.Закон «О налоге на имущество предприятий»

11.Инструкция Государственный налог службы России от 8 июня 1995 г№33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

12.Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-92, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

13.Закон РФ «О защите прав потребителей» от 7.02.1992г №2300-1.

14.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., переработанное и дополненное - Москва «Книжный мир», 2009.

15. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. С. 23.

16.Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. - М.: ЮрИнфоР, 2001. С. 118.

17. «Налоги и налогообложение: учебник». Черник Д.Г. и др. 2-е изд., доп. и переработанное - Москва «ИНФРА-М», 2010. С. 25-26.

18.Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение» учебник. 2-е изд., переработанное и дополненное - «Москва ИНФРА-М», 2010. С. 270.

19. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001. № 9. С. 130 - 135.

20. Стороженко О. К вопросу о проблемах теории налогового планирования // Консультант директора. 2004. № 23. С. 24.

21. Фомина Ж.С. Налоговое право зарубежных стран: учеб.-метод. комплекс. - Волгоград: Изд-во ВАГС, 2005. С. 25.

22. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. 2006. № 27. С. 40 - 50.

23.Левадная Т.Ю. «Оптимизация налогообложения организации.» «Российский налоговый курьер.» - 2009. -№11.

24.Зинченко Л. «Получение налоговой экономии в 2010 году.» «Практическое налоговое планирование.» - 2010. - №1.

25. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. «Бухгалтерский финансовый учет.» учебник И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под редакцией профессора Я. В. Соколова. - Москва «Магистр», 2010. - 413 с.

26. Подпорин Ю.В. «Единый налог на вмененный доход.» Москва «Бератор» 2012. - 160 c.

27. Волков А.С. «Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов.» Москва «РИОР», 2011. - 765 c.

28. Жидкова, Е.Ю. «Налоги и налогообложение.» Москва «Эксмо», 2009. - 480 c.

29. Колчин С.П. «Налоги в Российской Федерации.» Москва «Юнити», 2011. - 254 c

30. Медведев, А.Н. «Нюансы практического налогообложения. НДС. Налог на прибыль» Москва «МЦФЭР», 2009. - 352 c.

31. Паркинсон, С.Н. «Закон и доходы; Москва» «Интерконтак.», 2011. - 100 c.

32.Статья «Как учесть возмещаемые расходы в бухгалтерском и налоговом учете» Давыдова Л.К. "Главная книга", 2009.

33.Статья: «Уплата ЕНДВ фитнес клубами» Р.Е. Рогожин. «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011

Приложение.

1.Налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Налоговой декларации по налогу на добавочную стоимость.

3.Налоговая декларация по налогу на имущество организации.

4.Налоговая декларация. Расчёт авансовых платежей по единому налогу для налогоплательщиков ,производящих выплаты физическим лицам.

.