- •Тема 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості 19
- •Тема 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості 122
- •Щоденник асистентської практики
- •Графік проведення лекційних, семінарських та практичних занять студента економічного факультету, спеціальності «Облік і аудит»
- •План-конспект лекції з навчальної дисципліни "Бухгалтерський облік"
- •II. Методи, прийоми, засоби
- •IV. Основні питання лекції:
- •V. Рекомендована література:
- •Хід лекції:
- •II. Основна частина (70-75 хв.)
- •III. Заключна частина (5-10 хв.)
- •VI. Основні питання, що розглядаються під час лекції:
- •Тема 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •1. Облік касових операцій
- •2. Облік грошових коштів на рахунках в банку
- •3. Сутність дебіторської заборгованості, її класифікація, порядок визнання та оцінки
- •4. Документальне оформлення та облік дебіторської заборгованості
- •Для розрахунків за претензіями використовують такі первинні документами як акт про встановлення розходжень в кількості та якості при прийманні продукції.
- •5. Облік дебіторської заборгованості за розрахунками
- •2.6. Розкриття інформації про дебіторську заборгованість в обікових регістрах та фінансовій звітності
- •Наочний матеріал для лекції н.Е. 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •Тести до теми 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •21. Відвантаження продукції (товарів) вітчизняним покупцям оформлюється такими первинними документами:
- •Глосарій до теми 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •План-конспект практичного заняття тема 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •Бухгалтерський облік
- •Тема 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •Хід заняття
- •II. Мотивація та стимулювання навчальної діяльності студентів (до 5 хв.)
- •Порядок проведення інвентаризації грошових коштів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку
- •Форми безготівкових розрахунків в Україні.
- •Порядок відкриття поточних рахунків.
- •Первинний, аналітичний та синтетичний облік руху грошових коштів на поточному рахунку.
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Облік грошових коштів в дорозі та грошових документів
- •Поняття дебіторської заборгованості, її класифікація і оцінка
- •П(с)бо №10 “Дебіторська заборгованість”
- •Облік розрахунків з покупцями і засновниками
- •Облік іншої поточної дебіторської заборгованості
- •Тести до теми 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •Завдання до теми 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •Реєстр господарських операцій
- •Самостійна робота:
- •1. Заповнити бланки документів:
- •Реєстр господарських операцій
- •Глосарій до теми 2.3: Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •Місце та роль дисципліни у процесі підготовки фахівців з даної спеціальності
- •Індивідуальне завдання на тему: «Розкрити сутність наукового дослідження з бухгалтерського обліку»
- •Самостійна робота на тему: «Облік резерву сумнівних боргів»
- •Методична карта підготовки, проведення та самоаналізу лекційного заняття
- •Методична карта підготовки, проведення та самоаналізу практичного заняття
- •Календарно-тематичний план проходження практики
- •Анкета аналізу проведення лекційного заняття
- •Анкета аналізу проведення семінарського заняття
Самостійна робота:
Завдання 1.
А). Заповнити таблицю згідно з Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.95р. № 436/95, табл.
Види порушень та розмір санкцій
Види порушень |
Розмір санкцій |
Перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі |
? |
Неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування в касах готівки |
? |
Перевищення строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів |
? |
Проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів |
? |
Б). самостійно утворити різні ситуації з нестачі готівки в касі та її компенсації. Скласти бухгалтерські проводки.
Завдання 2.
1. Заповнити бланки документів:
А). Платіжне доручення за даними.
Дані для виконання: ТОВ «Приморське», яке обслуговується в Чернівецькому відділенні УСБ, 01.09.2013 р. (МФО УСБ – 328740, поточний рахунок 2600468153, ідентифікаційний код – 14117333 уклало договір № 16 із ТОВ «Бізнес-успіх», м. Кривий Ріг на поставку рибних консервів на суму 14822,00 грн, в т.ч. ПДВ 20% на умовах попередньої оплати. ТОВ «Бізнес-успіх» має поточний рахунок в КФ КБ «Приватбанк» м. Кривого Рогу № 26004652386942, МФО 305750, ідентифікаційний код 29664488;
Б). Заяву на акредитив за даними.
Дані для виконання: ТОВ «Бізнес-успіх» має поточний рахунок в КФ КБ «Приватбанк» м. Кривого Рогу № 26004652386942, МФО 305750, ідентифікаційний код 29664488, бажає відкрити покритий невідкличний акредитив на користь ПАТ «Прометей», п/рахунок 26004240259002 в ПАТ «Надра» м. Чернівці: ідентифікаційний код банку 22569445, МФО 34567890 на суму 14768,00 грн. для оплати 3 т нафтопродуктів (договір № 7 від 05.09.20хх р). Умови акредитиву для виконуючого банку надіслати електронною поштою, а акредитив у іншому банку виконати за рахунок коштів платника. З акцептом рахунка фактури та товаротранспортної накладної у повноваженим ТОВ «Бізнес-успіх» Шпилькою В.Т.
Завдання 3:
1. Ситуація. Шановні колеги, з питанням звернулася Світлана Шульга (бухгалтер, м.Новоселиця, Чернівецької обл.): Наше підприємство знаходиться в м.Новоселиця. Періодично бухгалтер їздить до обласного центру (м. Чернівці) для здавання звітів до податкової інспекції, соцфондів. Іноді поїздки тривають увесь день.
Чи можна вважати їх відрядженням й виплачувати за такі дні добові?
(Дивись визначення відрядження згідно Інструкції про службові відрядження, затверджена наказом Мінфіну України від 13.03.98 №59 та зроби відповідні висновки).
2. У якому розмірі треба видавати добові, якщо відрядження тривало лише декілька годин?
3. Якщо працівник в один і той самий день повертається з відрядження та їде в наступне, то в якому розмірі йому слід виплачувати добові – як за один день чи два дні?
2. Необхідно: заповнити звіт про використання грошових коштів, наданих на відрядження або під звіт, скласти бухгалтерські проводки.
Дані для виконання:
ПАТ «Хлібокомбінат» (м. Чернівці) відправило у відрядження інженера Сидоренка С.С. до м.Дніпропетровська на три дні (17-19 січня 2014 р.) для проведення переговорів, щодо майбутніх поставок обладнання для ПАТ «Хлібокомбінат».
14.01.14 р. працівнику видали аванс – 3000 грн.
19.01.14 р. співробітник подав авансовий звіт разом із підтвердними документами, де вказав витрати, табл.:
Пор. № док. |
Дата документа |
Кому, за що й на підставі якого документа заплачено |
Сума, грн. |
1 |
17.01.2014 |
Проїзд автобусом Чернівціг-Дніпропетровськ (Укрзалізниця), квиток ДЧ №528965 (у т.ч. ПДВ) |
340,00 |
2 |
19.03. 2014 |
Проїзд автобусом Дніпропетровськ - Чернівці (Укрзалізниця), квиток ДЧ №528966 (у т.ч. ПДВ) |
341,00 |
3 |
18.01.-19.01. 2014 |
Проживання в готелі «Турист» м. Дніпроперовськ, рахунок з готелю № 010019 на суму 1110,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 185 грн.), в т.ч. у рахунку зазначено вартість сніданків – 90,00 грн. у т.ч. ПДВ 15,00 грн. |
1110,00 |
4 |
17-19. 2014 |
Добові |
? |
|
|
Усього |
|
Залишок невикористаного авансу працівник вчасно не повернув. Кошти потрапили до каси лише 29 січня 2014 р.
Заповнити таблиці «Терміни подання авансового звіту», «Санкції за несвоєчасне звітування з виданих авансів»
Терміни подання авансового звіту
Видали кошти на: |
Термін подання звіту |
Чим установлено |
Кошти видали з каси або перерахували на особисту банківську платіжну картку |
||
відрядження (добові, проживання, проїзд) |
|
п.п. 2.11 і 2.12 Положення про касові операції, пп.170.9.2 ПКУ |
закупівлю сільгосппродукції та заготівлю втор сировини, крім металобрухту |
|
п.п. 2.11 і 2.12 Положення про касові операції, пп.170.9.2 ПКУ |
інші виробничі (господарські потреби) |
|
п.п. 2.11 і 2.12 Положення про касові операції |
Підзвітні кошти були перераховані на корпоративну банківську платіжну картку і зняті з неї |
||
відрядження |
|
п. 2.12 Положення про касові операції та абз. «а» пп.170.9.3 ПКУ |
Підзвітні кошти перерахували на корпоративну банківську платіжну картку й розрахунки проводилися лише в безготівковій формі |
||
відрядження |
|
п. 2.12 Положення про касові операції та абз. «б» пп.170.9.3 ПКУ |
Санкції за несвоєчасне звітування з виданих авансів
Співробітник відзвітував і/або повернув до каси невитрачені гроші, видані йому після сплину граничного строку |
Санкції залежно від валюти авансу |
|
гривні |
інвалюта |
|
До співробітника |
||
коли минув граничний строк повернення за пп. 170.9 ПКУ |
|
— |
За неповернення в установлений термін аванс, виданого в інвалюті на службове відрядження або господарські потреби, та в інших випадках нездачі іноземної валюти, одержаної під звіт, згідно зі ст. 2 Закон України «Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей» від 06.06.95р. № 217/95-ВР |
— |
|
До підприємства |
||
за перевищення строків використання підзвітної готівки згідно з Указом Президента №436 |
|
— |
До посадових осіб підприємства |
||
за порушення правил ведення касових операцій (ст. 1642 Кодексу України про адміністративні правопорушення) |
|
— |
за повторне порушення протягом року правил ведення касових операцій (ст. 1642 ПКУ України про адміністративні правопорушення) |
|
— |
Завдання 4.
Необхідно:
Обчислити коефіцієнти сумнівності за кожною групою і загальну суму резерву, який має бути створений у звітному періоді на основі класифікації дебіторської заборгованості.
Обчислити коефіцієнти сумнівності і загальну суму резерву, який має бути створений в звітному періоді за методом питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції за умов наступної оплати.
Скласти бухгалтерські проводки.
Дані для виконання: (табл.)
Стан дебіторської заборгованості
Місяць |
Сальдо дебіторської заборгованості(грн.) на кінець попереднього місяця |
Сума безнадійної дебіторської заборгованості (грн.), списаної з терміном прострочення(днів) |
||||||
1-30 |
31-60 |
61-90 |
Більше 90 |
1-30 |
31-60 |
61-90 |
Більше 90 |
|
Січень |
2500 |
5400 |
10000 |
2500 |
150 |
525 |
2500 |
750 |
Лютий |
2800 |
5700 |
7300 |
3500 |
- |
500 |
1500 |
1250 |
Березень |
300 |
5300 |
6500 |
1500 |
150 |
1000 |
1000 |
450 |
Квітень |
4200 |
6600 |
100 |
2000 |
100 |
- |
- |
500 |
Травень |
2000 |
7000 |
5800 |
500 |
200 |
1250 |
750 |
50 |
Разом |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
Стан дебіторської заборгованості
Рік |
Чистий дохід від реалізації продукції на умовах наступної оплати |
Сума визнаної безнадійної дебіторської заборгованості (грн.) |
2011 |
1000000,00 |
800,00 |
2012 |
7000000,00 |
7000,00 |
2013 |
5000000,00 |
1000,00 |
Разом |
? |
? |
За 200...р. чистий дохід за умов наступної оплати становить 8000000,00грн.
Завдання 5.
Необхідно: скласти бухгалтерські проводки. Дані для виконання: (табл.).