2.1 Структура и организация работы аудиторской фирмы

Права аудиторов и аудиторских организаций

Аудиторы и аудиторские организации вправе:

1) самостоятельно определять методы проведения аудита;

2) получать и проверять необходимую для выполнения условий договора бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию;

3) привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля, за исключением лиц, указанных в статье 20 Закона “Об аудиторской деятельности”;

4) отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита;

5) аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя либо в качестве работника аудиторской организации.

Следует добавить, что не допускается незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторов и аудиторских организаций.

Оплата услуг аудиторов и аудиторских организаций, оказываемых по инициативе государственных органов, имеющих на основании законодательных актов Республики Казахстан соответствующие полномочия по назначению проверок, производится за счет этих органов.

Как мы видим, аудиторская проверка должна быть полностью независима, даже в том случае, когда её назначают уполномоченные государственные органы. Аудитор или аудиторская организация могут проводить консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства 131. И в случае нарушений со стороны клиента отказать в проведении аудиторской проверки.

Обязанности аудиторов и аудиторских организаций

Аудиторы и аудиторские организации обязаны:

1) сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств, указанных в статье 20 Закона “Об аудиторской деятельности”;

2) обеспечивать сохранность документов, полученных от аудируемого субъекта, а также составленных в процессе аудита;

3) сообщать аудируемому субъекту о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству;

4) соблюдать конфиденциальность результатов аудита, а также сведений, полученных при проведении аудита и составляющих предмет коммерческой или иной, охраняемой законом тайны;

5) сообщать Национальному банку Республики Казахстан по его запросу о выявленных в результате аудита банковской деятельности нарушениях законодательства Республики Казахстан.

Причем для аудиторов и аудиторских организаций обязательно выполнение требований аудируемого субъекта, вытекающих из обязательств по договору.

Таким образом, по настоящему законодательству на аудит возлагается контрольная функция за выявлением нарушений законов, касающихся сфер бухгалтерского учета и введения финансовой отчетности. Аудиторы отвечают за сохранность коммерческой тайны аудируемого объекта, документов, составленных или полученных в процессе аудита. Все выявленные нарушения сообщаются клиенту и по запросу в Национальный банк Республики Казахстан.

Аудиторы и аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба при осуществлении аудита, а само страхование гражданско-правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций осуществляется в порядке, определяемом законодательными актами Республики Казахстан.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций и ограничение права на проведение аудита (статья 20 Закона “Об аудиторской деятельности”).

За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы и аудиторские организации несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Особое внимание надо уделить 20 статье Закона “Об аудиторской деятельности”.

При осуществлении аудиторской деятельности существуют некоторые ограничения прав на проведение аудита. Запрещается проведение аудита:

а) аудиторской организацией тех заказчиков проведения аудита, которые являются ее учредителями, участниками, кредиторами, либо тех заказчиков проведения аудита, чьим учредителем, участником, кредитором является данная аудиторская организация;

6) аудиторам и аудиторским организациям, оказавшим в течение последних двух лет услуги заказчикам проведения аудита по постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности за аудируемый период;

в) аудиторам, являющимся близкими родственниками или свойственниками (родителями, супругами, братьями, сестрами, детьми, а также братьями, сестрами, родителями и детьми супругов) руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участника, имеющего более десяти процентов уставного капитала аудируемого субъекта;

г) аудиторам из числа работников, участников, должностных лиц аудируемого субъекта, имеющим в нем личные имущественные интересы;

д) аудиторам из числа индивидуальных предпринимателей аудит тех хозяйствующих субъектов, у которых сумма активов баланса в среднем за год превышает размер 40 000-кратного месячного расчетного показателя или для которых аудит обязателен.