Припинення визнання фінансових активів та зобов’язань

Фінансові активи

Припинення визнання фінансового активу (або частини фінансового активу чи частини групи подібнихфінансових активів) відбувається:

- якщо закінчився строк дії прав на отримання грошових потоків відфінансового активу;

- якщо Банк передав права на отримання грошових надходжень від такого активу, або якщо Банк зберігправа на отримання грошових потоків від активу, але взяв на себе контрактне зобов’язання перерахуватиїх у повному обсязі без суттєвої затримки третій стороні на умовах “транзитної угоди”;

- якщо Банк передав практично всі ризики та вигоди, пов’язані з активом, або не передав і не зберігпрактично всіх ризиків та вигод, пов’язаних з активом, але передав контроль над цим активом.

Фінансові зобов’язання

Припинення визнання фінансового зобов’язання відбувається у разі виконання, анулювання чи закінчення строку дії відповідного зобов’язання.

При заміні одного існуючого фінансового зобов’язання іншим зобов’язанням перед тим самим кредитором на суттєво відмінних умовах або в разі внесення суттєвих змін до умов існуючого зобов’язання, первісне зобов’язання знімається з обліку, а нове відображається в обліку з визнанням різниці в балансовій вартості зобов’язань у звіті про прибутки та збитки.

Грошові кошти та їх еквіваленти

Грошові кошти та їх еквіваленти включають готівкові кошти, поточні рахунки в НБУ (окрім обов’язкових резервів в Національному банку України), заборгованість кредитних установ зі строком погашення до дев’яноста днів від дати виникнення, які не обтяжені будь-якими договірними зобов’язаннями.

Банківські метали

Золото та інші дорогоцінні метали відображаються за цінами купівлі НБУ, які приблизно відповідають справедливій вартості, з дисконтом стосовно котирувань Лондонської біржі металів. Зміни в цінах купівлі НБУвідображаються як курсові різниці за операціями з дорогоцінними металами у складі інших доходів.

Договори “репо” і зворотного “репо” та позика цінних паперів

Договори продажу та зворотної купівлі цінних паперів (договори “репо”) відображаються у фінансовій звітності як забезпечені операції фінансування. Цінні папери, реалізовані за договорами “репо”, продовжуютьвідображатись у звіті про фінансовий стан і рекласифікуються у категорію цінних паперів, переданих у заставуза договорами “репо”, у разі наявності в контрагента права на продаж або повторну заставу цих ціннихпаперів. Відповідні зобов’язання включаються до складу заборгованості перед кредитними установами абоклієнтами.

Придбання цінних паперів за договорами зворотного продажу (зворотного “репо”) відображається у складізаборгованості кредитних установ чи кредитів клієнтам, залежно від умов договору. Різниця між ціною продажу і ціною зворотної купівлі визнається як проценти і нараховується протягом строку дії договорів “репо” за методом ефективної прибутковості.

Цінні папери, передані на умовах позики контрагентам, продовжують відображатися в звіті про фінансовийстан. Цінні папери, залучені на умовах позики, визнаються у консолідованому звіті про фінансовий стан, якщотільки вони не продаються третім особам, коли придбання і продаж відображаються у консолідованому звітіпро прибутки та збитки як результат від операцій з торговими цінними паперами. Зобов’язання щодо їхповернення відображається в обліку за справедливою вартістю в складі зобов’язань за торговими операціями.