Тема 12. Подоходный налог с граждан.

1. Общая характеристика налога. Плательщики и объект обложения.

2. Льготы по налогу.

3. Ставки и порядок уплаты.

1. Подоходный налог (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).

Одним из основных налогов в налоговой системе любого государства является подоходный налог.

Плательщики налога физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

- от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года.

Для целей исчисления подоходного налога под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности.

2. Не подлежат налогообложению следующие доходы:

- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);

- все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

- доходы, получаемые физическими лицами:

от возмездного отчуждения (продажа, мена и рента) (далее - отчуждение) в течение 5 лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка.

от отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства;

в виде дарения от близких родственников и родственников отношения свойства;

- стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 5 540 000 белорусских рублей на каждого ребенка;

- доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные в результате дарения 43 660 000 белорусских рублей;

- доходы плательщиков в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством;

- доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь;

- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 2 635 000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;

- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 13 190 000, от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.191 настоящего пункта;

иных организаций и индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 870 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода.

Налоговые вычеты при исчислении подоходного налога:

- доходы в размере 4 420 000 руб. за каждый месяц года при получении дохода в сумме, не превышающей 730 0000 руб. в месяц;

- доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 210 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года;

- доходы на содержание детей в размере 410 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет (если 2 и более ребенка) за каждый месяц года;

- в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных на эти цели (включая проценты по ним);

- в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных на эти цели (включая проценты по ним).

3. Налоговая ставка установлена в размере 13%.

Ставка 16% устанавливается на:

-доходы, полученные от предпринимательской и частной нотариальной деятельности.

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент.

По окончании календарного года физические лица, получившие доходы от источников, на которые не возложена обязанность удерживать налог обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе за истекший календарный год. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подоходный налог с физических лиц плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет), уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.