Тема 4. Земельный налог.

1. Общая характеристика налога. Плательщики и объект обложения.

2. Ставки налога.

3. Процедура и сроки уплаты.

1. Земельный налог (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).

Экономическая сущность и плательщики. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Объектом налогообложения являются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании налогоплательщиков.

Земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов); промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда.

Налоговая база рассчитывается на 1 января календарного года и определяется по видам плательщиков в зависимости от целевого назначения земли:

– по землям сельскохозяйственного назначения налоговой базой является площадь земельного участка;

– по всем остальным земельным участкам – в размере кадастровой стоимости земли с учетом площади участка.

2. Ставки земельного налога устанавливаются в фиксированных суммах (рублях) и относительных величинах (процентах от кадастровой стоимости) и дифференцированы с учетом ряда факторов: качества земли, ее местоположения и функционального использования.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов установлены в процентах (процент зависит от функционального использования) от кадастровой стоимости (кадастровая стоимость учитывает местоположение земельного участка).

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в рублях за гектар, в зависимости от кадастровой оценки земли (балльной оценки качества). За кадастровую оценку принимается продуктивность пашни, постоянных культур, сенокосов и пастбищ.

Земельным налогом не облагаются:

земли общего пользования населенных пунктов;

земельные участки, занятые кладбищами;

земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами);

земли запаса;

земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

земельные участки религиозных организаций (объединений);

земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);

земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета;

земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц;

земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.

3. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала или один раз в год до 22 февраля.

Земельный налог для физических лиц рассчитывается налоговыми органами ежегодно, извещение на уплату вручается до 1 августа текущего года. Физическими лицами налог уплачивается не позднее 15 ноября.

Исчисление и уплата земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, по ставкам, увеличенным на коэффициент 2.

Земельный налог за земельный участок, предоставленный во временное пользование и своевременно не возвращенный в соответствии с законодательством, самовольно занятый, используемый не по целевому назначению, исчисляется по ставкам, увеличенным на коэффициент 10. Уплата за счет чистой прибыли.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два с половиной раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Сумма налога организациями включается в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).