Описание предметной области

Поставщики и подрядчики – это фирмы и отдельные лица, которые обеспечивают компанию, ее конкурентов материальными ресурсами, необходимыми для производства конкретных товаров и услуг.

События в «среде поставщиков и подрядчиков» могут серьезно повлиять на деятельность фирмы. Недостаток тех или иных материалов, услуг могут нарушить регулярность поставок, предоставления услуг, а также график отгрузки товаров и выполнения услуг заказчикам. Как следствие, в краткосрочном плане будут упущены возможности сбыта, а в долгосрочном – подорвана репутация фирмы.

Учет поступления материалов / выполнения услуг и расчеты с поставщиками и подрядчиками

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками, а предоставления услуг по выполнению работ выполняются организациями-подрядчиками на основе договора.

Здесь предусматриваются: наименование материалов (ценностей) или работ, количество, цена, срок поставки или предоставление услуг, порядок расчетов и т. д.

Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования – поручения и счета – фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние после акцепта передают их в свой банк для оплаты.

Аналогичные взаимодействия выполняются с организациями-подрядчиками, но уже за предоставленные ими услуги по выполнению необходимых работ.

Оперативный учет выполнения договорных обязательств в организации осуществляет отдел маркетинга, поэтому платежные требования - поручения и счета -фактуры в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов или учета предоставленных услуг, делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцептуют, т.е. дают согласие на оплату.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию организации для оплаты и сдачи в банк, а квитанция и накладная – в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.

С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу.

Аналогичная операция проводится с подрядчиками, где выписывается ордер за предоставленные услуги.

По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика или организации-подрядчика.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и расчетов с подрядчиками, которые предоставили услуги, организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет по отношению к балансу – пассивный; сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчиками по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету – о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

Ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере №6. это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в размере каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками и подрядчиками на начало месяца, а именно:

• по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили / услуги предоставлены (сальдо на начало месяца по счету 60);

• по акцептованным платежным документам оплаченным – материалы не поступили / услуги не предоставлены (справочно «за неприбывший груз / не предоставленные услуги» сальдо нет);

• по акцептованным платежным документам неоплаченным – материалы не поступили (справочно «за неприбывший груз / не предоставленные услуги» и сальдо на начало месяца);

• сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для оплаты их не поступили).

В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает платежные документы поставщиков и подрядчиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера услуг, ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет закончить расчеты, так как каждая из сторон выполнила свои обязательства.

Журнал-ордер №6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу.

Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика и подрядчика) в журнале-ордере №6 записываются:

• номер приходного документа склада;

• стоимость поступивших материалов или предоставленных услуг по учетным ценам организации;

• стоимость по платежному документу поставщика или подрядчика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе.

Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям – в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо и др.) или видов услуг (необходимые, дополнительные). Сумма претензий записывается на основании актов.

По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке;

• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно – конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками так же отражают на счете 60.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а так же по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. д.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей, услуг в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика или подрядчика.

Когда счет поставщика или подрядчика был акцептован и оплачен до поступления груза или предоставления услуг, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей или выполненных работ обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а так же если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а так же арифметические ошибки, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. при этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.