Тема 16. Статистика государственных и корпоративных финансов

К основным показателям статистики государственного бюджета относятся: доходы, расходы, официальные трансферты, чистое кредитование (кредитование минус погашение), профицит и дефицит бюджета.

Доходы – это обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет.

Доходы делятся на налоги и неналоговые поступления.

Налоги – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства.

Неналоговые поступления – это возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомственных предприятий) и безвозмездные поступления (штрафы и частные пожертвования).

Расходы государственного бюджета – это все невозвратные платежи, независимо от того являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются.

Официальные трансферты (в государственный бюджет) – это безвозмездные, обязательные невозвратные поступления, имеющие добровольный характер в виде субвенций и дарений, полученные от других учреждений государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций.

Чистое кредитование – кредитование минус погашение, включает операции учреждений и государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм полученных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.

Профицит государственного бюджета представляет собой превышение доходов над расходами.

Дефицит государственного бюджета – превышение расходов над доходами. При этом доходы определяются как сумма налоговых и неналоговых поступлений, к которым прибавляется величина полученных трансфертов.

Государственный долг – это неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена в будущем или переоформлена в бессрочный долг.

Бюджетная классификация является методологическим документом, отражающим порядок составления и использования бюджетов.

В статистике финансов предприятий применяется система абсолютных и относительных показателей, отражающих финансовые результаты хозяйствующих субъектов.

Основным источником финансовых ресурсов действующих организаций является выручка от продажи продукции, работ и услуг, уменьшенная на величину НДС, акцизов и других косвенных налогов.

Прибыль отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятий и организаций. В зависимости от содержания и порядка расчета:

• валовую прибыль;

• прибыль от продаж;

• прибыль до налогообложения;

• чистую прибыль;

Схема формирования показателей прибыли предприятия представлена на рисунке 1:

Рисунок 1 – Схема формирования показателей прибыли предприятия

На основе названных показателей прибыли рассчитываются относительные показатели финансовых результатов – показатели рентабельности (общая рентабельность, рентабельность, рентабельность капитала и др.).

Решение типовых примеров

Пример 1

Имеются условные данные по предприятию за месяц, млн. руб.

№ п.п.	Показатели	Сумма
	Выручка от продаж	590
	Себестоимость продаж	374
	Коммерческие расходы	29
	Прочие доходы	3,4
	Прочие расходы	0,8
	Налог на прибыль	29,3
	Отвлеченные средства от прибыли	2,0

Определить:

1. прибыль от продаж;

2. прибыль до налогообложения (балансовую прибыль);

3. чистую прибыль.

Решение:

1. Прибыль от продаж:

Ппр =590 – 374 – 29 = 187 млн. руб.

2. Балансовая прибыль:

Пб = 187 + 3,4 – 0,8 = 189,6 млн. руб.

3. Чистая прибыль:

Пн = 189,6 – 29,3 = 160,3 млн. руб.

Величина прибыли от продаж зависит от ряда факторов:

а) q – физического объема продаж продукции;

б) асс – ассортимента продукции;

в) р – цен на продукцию и тарифов;

г) Z – себестоимости продаж.

Рассмотрим их влияние на динамику прибыли от продаж с помощью системы индексов:

1. Индекс переменного состава отражает изменения величины прибыли под влиянием всех четырех факторов

Абсолютное изменение прибыли от продаж (П) определяется как разность между числителем и знаменателем указанного индекса

П = П₁ – П₀ = (q₁p₁ - (q₁Z₁) – ((q₀p₀ - (q₀Z₀)

2. Влияние на прибыль изменения физического объема продаж продукции определяется индексом У_П^q – постоянного состава:

а прирост прибыли за счет применения физического объема продаж товаров определяется путем умножения коэффициента прироста объема продаж на базисную сумму прибыли от продаж

3. Изменение прибыли за счет изменения ассортимента продаж определяется индексом У_П^асс постоянного состава

Прирост прибыли за счет изменения ассортимента продаж определяется

4. Влияние на прибыль изменения цен на продукцию и тарифов определяется индексом У_П^р

Изменение суммы прибыли за счет изменения цен на продукцию и тарифов определяется:

_П^р = (q₁p₁ - q₁Z₁) – (q₁p₀ - q₁Z₁)

5. Влияние на прибыль изменения себестоимости измеряется индексом себестоимости постоянного состава

Изменение суммы прибыли определяется как разность между числителем и знаменателем указанного индекса

_П^Z = (q₁p₀ - q₁Z₁) – (q₁p₀ - q₁Z₀)

Исходя их этого, мультипликационная факторная модель прибыли имеет вид

У_П = У_П^q •У_П^асс • У_П^асс • У_П^Р • У_П^Z,

адаптивная факторная модель прибыли:

_П = _П^q + _П^асс + _П^Р + _П^q

Пример 2

Имеются следующие условные данные о результатах производственной и хозяйственной деятельности предприятия, тыс. руб.

№ п.п.	Показатели	Базисный период	Отчетный период
			в факт. ценах	в базисных ценах и себестоимости
1.	Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)	6100 q0p0	6400 q1p1	6350 q1p0
2.	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	3320 q0Z0	3500 q1Z1	3505 q1Z0

Определить:

1. прибыль от продаж за каждый период

2. абсолютное изменение прибыли всего, в т. ч. за счет факторов:

а) физического объема продаж;

б) изменения ассортимента продаж;

в) изменения цен и тарифов;

г) изменения себестоимости.

Решение:

1. Прибыль от продаж

в базисном периоде

П₀ = q₀p₀ - q₀Z₀ = 6100 – 3320 = 2780 тыс. руб.

в отчетном периоде

П₁ = q₁p₁ - q₁Z₁ = 6400 – 3500 = 2900 тыс. руб.

в отчетном периоде по базисной цене и себестоимости

П₁ = q₁p₀ - q₁Z₀ = 6350 – 3505 = 2845 тыс. руб.

2. Изменение прибыли в отчетном периоде против базисного периода

П = П₁ – П₀ = 2900 – 2780 = 120 тыс. руб.

в т. ч. за счет изменения физического

а) объема продукции

(тыс. руб.)

б) за счет изменения ассортимента продаж

=(6350-3505)-(6100-3320)•1,041 = 2845-(2780•1,041) = 2845 – 2893,98 = -48,980 тыс. руб.

в) за счет изменения цен и тарифов

=(6400-3500)-(6350-3500) = = 2900-2850 = 50 тыс. руб.

г) за счет изменения себестоимости

=(6350-3500)-(6350-3505)=

=28502845 = 5 тыс. руб.

Таким образом, общий прирост прибыли в отчетном периоде против базисного периода составил 120 тыс. руб.

=113,980 + (-48,980) + 50 + 5 = 120 тыс. руб.

Относительным показателем, отражающим финансовое положение предприятий, организаций является – рентабельность.

Показатель общей рентабельности (R_об) рассчитывается путем деления величины балансовой прибыли на среднегодовую стоимость ОПФ_(с), нематериальных активов и материальных оборотных средств т. е. собственного капитала

Уровень рентабельности активов рассчитывается делением прибыли до налогообложения (П_н) на среднюю сумму стоимости активов

Рентабельность реализованной продукции (R_РП) определяется делением величины прибыли от организации на себестоимость продукции (Zq) и рассчитывается

Рентабельность реализованной продукции зависит от цен реализации, себестоимости единицы продукции и сдвигов в ассортименте продукции.

Динамика уровня рентабельности изучается при помощи индексного метода.

Индекс рентабельности – это отношение уровня рентабельности отчетного периода, к ее уровню в базисном периоде

Этот индекс можно разложить на индексы:

а) объема продукции

б) индекс себестоимости

в) индекс средней цены

Пример 3

Имеются следующие данные, млн. руб.

Вид продукции	Затраты на производство и реализацию		Прибыль от реализации продукции
	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
А	470	520	130	200
Б	210	150	50	40
Итого:	680	670	180	240

Определить:

1. уровень рентабельности по каждому виду и в целом по двум видам продукции за каждый период;

2. общие индексы рентабельности (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов);

3. абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет влияния следующих факторов: рентабельности; структурных сдвигов.

Решение:

1. Уровень рентабельности, Ч:

   по продукции А	базисный период 130:470 = 0,277 отчетный период 200:520 = 0,385
   по продукции Б	базисный период 50:210 = 0,238 отчетный период 40:150 = 0,267
   в целом по двум видам продукции	базисный период 180:680 = 0,265 отчетный период 240:670 = 0,358

2. Определим общие индексы рентабельности переменного состава

Средняя рентабельность по двум видам продукции увеличилась на 35,1%.

3. Определим удельный вес затрат в общей сумме затрат

d А₀ = 470:680 = 0,691

d Б₀ = 210:680 = 0,309

d А₁ = 520:670 = 0,776

d Б₁ = 150:670 = 0,224

4. Определим общий индекс рентабельности постоянного состава

+ 33,6%

Общий уровень рентабельности увеличился на 33,6% за счет изменения уровня рентабельности по видам продукции.

5. Определим общий индекс рентабельности структурных сдвигов

Общий уровень рентабельности увеличился на 1,1% за счет изменения структуры затрат в отчетном периоде против базисного периода.

1,351 = 1,336 • 1,011

Абсолютное изменение средней рентабельности

в т. ч. за счет изменения рентабельности отдельных видов продукции

за счет изменения структуры затрат

Проверка

Тесты

1. Доходы бюджета – это

а) обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет;

б) затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и включают все невозвратные платежи (возмездные или безвозмездные) вне зависимости от целей их дальнейшего использования;

в) неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром.

2. Расходы бюджета – это

а) обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет;

б) затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и включают все невозвратные платежи (возмездные или безвозмездные) вне зависимости от целей их дальнейшего использования;

в) неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром.

3. Доходы бюджета включают:

а) официальные трансферты;

б) налоговые поступления;

в) субсидии и субвенции;

г) неналоговые поступления.

4. Государственный долг – это

а) обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет;

б) затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и включают все невозвратные платежи (возмездные или безвозмездные) вне зависимости от целей их дальнейшего использования;

в) неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром.

5. Валовая прибыль предприятия определяется как разность:

а) прибыли до налогообложения и текущего налога на прибыль;

б) прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов;

в) выручки от продаж и себестоимости продаж;

г) выручки от продаж и коммерческих и управленческих расходов.

6. Чистая прибыль предприятия определяется как разность:

а) прибыли до налогообложения и текущего налога на прибыль;

б) прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов;

в) выручки от продаж и себестоимости продаж;

г) выручки от продаж и коммерческих и управленческих расходов.

7. Прибыль от продаж определяется как разность:

а) прибыли до налогообложения и текущего налога на прибыль;

б) валовой прибыли и сальдо прочих доходов и расходов;

в) выручки от продаж и себестоимости продаж;

г) валовой прибыли и коммерческих и управленческих расходов.

8. Прибыль до налогообложения определяется как разность:

а) выручки от продаж и себестоимости продаж;

б) прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов;

в) выручки от продаж и себестоимости продаж;

г) выручки от продаж и коммерческих и управленческих расходов.

9. Финансы предприятия представляют собой:

а) финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товара, выполнения работ и оказания различных услуг;

б) затраты прямого труда, перенесенные на вновь созданную продукцию (сырье, материалы, топливо, электроэнергия, базис основных средств), издержки, связанные с использованием живого труда (оплата труда работников, отчисления на социальные нужды), прочие затраты;

в) финансовые ресурсы, которыми располагает предприятие.

10. Прирост прибыли за счет изменения средних цен реализации находится по формуле:

а) ; б)

где - цена за единицу продукции соответственно в базисном и отчетном периодах; - количество продукции; - себестоимость единицы продукции

11. Прирост прибыли в результате изменения себестоимости находится по формуле:

а) ; б)

где - цена за единицу продукции соответственно в базисном и отчетном периодах; - количество продукции; - себестоимость единицы продукции