2.2 Анализ системы налогообложения предпринимательской деятельности ооо «Митва»

ООО «Митва» является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, в соответствии со ст. 346.2 НК РФ и освобождена от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость.

Организация ввоз товаров на таможенную территорию РФ не осуществляет.

ООО «Митва» не является налогоплательщиком акциза, т.к. реализует приобретенные у поставщиков подакцизные товары (пиво, табачная продукция, алкогольная продукция), а не производит. Согласно ст. 182 НК РФ к производству приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров, а также любые виды смешивания товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питании, в результате которого получается подакцизный товар - коктейли собственного производства).

Площадь зала обслуживания посетителей кафе ООО «Митва» составляет 57 кв.м. Численность наемных работников составляет 18 человек.

Значения показателя A, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), также качество услуг (в отношении оказания услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров) для кафе составляет 1.

Если при осуществлении одного вида предпринимательской деятельности при исчислении суммы налога применимы более одного из перечисленных значений коэффициента, используется максимальное из применимых значений коэффициента. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется в соответствии с действующим законодательством.

Значения показателя C, учитывающего время работы для предприятия будет равно 1, т.к. работает свыше 8 часов в сутки.

Значение показателя D, учитывающего особенности места ведения предпринимательской деятельности на территории г. Иркутска, равно 0,9.

Под фактическим периодом времени осуществления предпринимательской деятельности в течение налогового периода следует понимать количество календарных дней налогового периода (квартала), в течение которых налогоплательщиками ЕНВД выполнялись работы или оказывались услуги, при этом количество выполненных работ или оказанных услуг в течение таких календарных дней не имеет значения.

Таким образом, фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода не включает, в частности, выходные, праздничные, санитарные дни, в течение которых не осуществлялось оказание услуг, облагаемых ЕНВД.

В качестве подтверждающих документов фактический период времени ведения предпринимательской деятельности могут использоваться распорядительные документы организации об утверждении графика работы, табель, любые иные документы, подтверждающие фактический период оказания услуг, включая ленты контрольно-кассовых аппаратов.

Кафе работает без выходных значит показатель E будет равен 1 для ООО «Митва».

Расчет коэффициента К2 производится по формуле (2).

Результаты значений К2 для ООО «Митва» на 2014 г. и 1 квартал 2015 г. приведены в таблице 4.

Таблица 4