Тема 3. Определение таможенной стоимости товаров.

Для правильного исчисления таможенной пошлины и некоторых видов налогов (НДС, акциз), важно верно определить таможенную стоимость ввозимых и вывозимых за пределы РФ товаров. Методы определения таможенной стоимости законодательно определены в Таможенном кодексе РФ.

Целью данного соглашения, к которому присоединилось в настоящее время большинство стран, является установление единообразной системы определения таможен­ной стоимости товаров, препятствующей использованию про­извольных или фиктивных таможенных стоимостей.

Под таможенной стоимостью товара пони­мается специфическая величина, определяемая в установлен­ном законодательством порядке и используемая в целях тамо­женного обложения, то есть в качестве исходной расчетной базы (основы) для исчисления адвалорных (исчисляемых в процен­тах) таможенных платежей. Исчисление таможен­ной стоимости прямо или косвенно необходимо также для иных таможенных целей, таких, как таможенная статистика, контроль за соблюдением устанавливаемых стоимостных квот.

Таможенном кодексом РФ установлено шесть методов определения таможенной стоимости:

метод по цене сделки с ввозимыми товарами — метод 1

метод по цене сделки с идентичными товарами — метод2 ;

метод по цене сделки с однородными товарами — метод 3 ;

метод вычитания стоимости — метод 4 ;

метод сложения стоимости — метод 5 ;

резервный метод — метод 6 .

Определение таможенной стоимости товаров должно начи­наться декларантом с попытки применения метода 1. И только в том случае, если не выполняются условия применения метода 1, последовательно применяются методы 2—6. Исключение допускается только в отношении методов 4 и 5 , которые могут применяться в любой последовательности, т.е. возможно применение метода 5 после метода3.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами (метод1). Таможенной стоимо­стью ввозимого на таможенную территорию Российской Феде­рации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ.

Одним из основных критериев (необходимым ус­ловием) применения метода 1 является факт перехода права собственности на ввозимые в РФ товары.

Если товар ввозится в счет исполнения сделок, не преду­сматривающих передачу на него права собственности от ино­странного владельца товара его российскому получателю, метод 1 для определения таможенной стоимости таких товаров не может быть применен. К такого рода ситуациям можно отнести:

• ввозимые товары не являются предметом продажи;

• ввоз подарков, образцов, и рекламных предметов, поставляемых бесплатно;

• товары, ввозимые дочерними фирмами, филиалами, не яв­ляющимися самостоятельными субъектами хозяйственной (предпринимательской) деятельности;

• товары, ввозимые в целях проката, аренды либо по найму.

Термин "иена уплаченная" означает, что если товары полно­стью оплачены до их таможенной оценки, то есть до даты при­нятия декларации к таможенному оформлению, то именно эта величина должна быть принята за основу для оценки. Если к моменту таможенной оценки оплата за товар еще не произведена, то тогда для определения таможенной стоимости будет применяться цена. подле­жащая уплате.

Платежи могут быть осуществлены в любой разрешенной законодательством РФ форме.

Очень важное значение для точной таможенной оценки то­вара имеет правильное определение "места ввоза" товара на та­моженную территорию РФ.

Расходы по доставке товаров (стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке товаров; расходы на страхование) подлежат включению в таможенную стоимость товара.

Рассмотрим случаи, когда метод 1 не может быть использован для определения таможенной стоимости

1. Обязательным условием применения метода 1 является отсутствие ограничений в отношении прав покупателя на оцениваемый товар.

На практике встречаются сделки, когда покупатель ограничен в своих правах пользования, владения или распоряжения купленным товаром, что уменьшает цену товара.

Например, обязательным условием сделки купли-продажи оборудования является то, что покупатель не имеет право его перепродавать (сдавать в аренду третьим лицам) без разрешения иностранного продавца. В таких случаях метод 1 не применим.

2.Метод 1 не может быть применен в случае, если продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, количественное влияние которых на цену сделки не может быть yчтено.

Метод 1 не применим в тех случаях, когда данные, использованные декларантом, при заявлении таможенной стоимости не подтвеждены документально либо не являются количественно определёнными и достоверными.

3.Метод 1 не может быть применён также, если участники сделки являются взаимозависимыми лицами.

Метод по цене сделки с идентичными товарами (метод 2). Суть данного метода заключается в том, что таможенная стоимость ввозимых (оцениваемых) товаров определяется путем использования в качестве базы стоимости сделки с идентичными товарами , таможенная стоимость которых была опреде­лена декларантом по методу 1 и принята таможенным органом.

Под идентичными понимаются одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе, по сле­дующим признакам:

• физические характеристики;

• качество;

• репутация на рынке;

• страна происхождения;

• производитель.

Сравниваемые товары обязательно должны быть произведе­ны в той же стране, что и оцениваемые товары, иначе они не могут рассматриваться как идентичные.

Товары, произведённые различными лицами в одной и той же стране, могут рассматриваться как идентичные только тогда, когда у декларанта и таможенного органа нет сведений об идентичных товарах. Произведённых лицом- изготовителем ввозимых товаров.

Например, телевизор Sony модели KV-M2100 не является идентичным телевизору модели Sony KV-25R1R, поскольку од­ним из основных потребительских параметров телевизионных приемников является размер их диагонали (от которого, глав­ным образом, зависит цена): у первой модели диагональ кинеско­па — 21 дюйм, а у второй — 25 дюймов. Не является идентич­ным телевизору Sony KV-M2100 телевизор Funai 2100 А-МК8 (хотя размер диагоналей у них одинаков), потому что фирмы - производители Sony и Funai имеют неодинаковую репутацию на рынке.

Цена сделки с идентичными товарами применяется в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

в) ввезены на тех же коммерческих условиях, что и оцени­ваемые товары.

Если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, то необходимо осуще­ствлять соответствующую корректировку исходной цены сделки с идентичными товарами.

Под коммерческими условиями продажи в данном случае понимают цену товара на различных коммерческих уровнях:

• оптовая цена;

• розничная цена;

• цена конечного потребителя.

При оценке по методу 2 необходимо обеспечит правильный учёт всех дополнительных начислений к цене сделки (корректировка на транспортировку).

Метод до цене сделки с однородными товарами (метод 3). Ме­тоды 2 и 3 базируются на одних и тех же принципах: в качестве базы для определения таможенной стоимости ввозимых (оце­ниваемых) товаров используется стоимость товаров по другой сделке. При этом обязательным условием является то, что таможенная стоимость сравниваемых товаров была определена по методу 1. Под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволя­ет им выполнять те же функции, что и оцениваемых товаров, и быть коммерчески взаимозаменимыми

При определении однородности товаров учитываются следующие признаки:

• качество, наличие товарного знака и репутация товаров на рынке;

• страна происхождения;

• производитель.

В отношении прочих требований метод по цене сделки с однородными товарами аналогичен методу по цене сделки с идентичными товарами.

Метод на основе вычитания стоимости (метод 4). Таможенная оценка по 4 методу базируется на цене единииы товара, по которой оцениваемые товары (идентичные или однородные) продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющимуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Внимание!

Для иcпoльзoвания цены npодaжи на внутреннем рынке оцениваемых или однородных товаров в качестве основы для определения таможeнной стоимости эта продажа должна отвечать следующим условиям:

• товары должны быть проданы в РФ в неизменном состоянии (в том же, в котором они были ввезены);

• ввезенные товары (идентичные, однородные) должны продаваться одновременно с ввозом оцениваемых товаров или во время, достаточно близкое ко времени их ввoза, но нe позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров;

• если отсутствуют случаи продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, декларант может использовать цену единицы товара, прошедшего переработку с соответствующей корректировкой на стоимость, добавленную в результате переработки;

• россиийским участником сделки не должны прямо или косвенно поставляться иностранному участнику сделки бесплатно или по сниженной цене товары и услуги, использованные для производства и продажи на вывоз в РФ импортируемых товаров;

• первый покупатель ввезенных товаров - на внутреннем рынке Российской Федерации не должен быть связан с российским участником внешнеэкономической сделки (импортером оце­ниваемых, идентичных или однородных товаров).

Метод на основе сложения стоимости (метод 5). По методу 5 рассматриваются затраты на производство ввезенных товаров и на этой основе рассчитывается их стоимость. Для определения таможенной стоимости по данному методу необходима информация об издержках производства оцениваемых товаров, кото­рую можно получить только за пределами России.

В таможенную стоимость товара подлежат включению товара подлежат включению следующие компоненты:

а) стоимость материалов и издержек, понесённых изготовителем при производстве оцениваемого товара;

б) сумма прибыли и сумма общих затрат, характерных для продажи на вывоз в РФ товаров того же вида их производителями;

в) прибыль, обычно получаемая экспортёром в результате поставки в РФ таких товаров.

Резервный метод (метод 6). Возможны ситуации, когда в соответствии с установленными Законом требованиями методы определения таможенной стоимости 1-5 применять нельзя.

Например:

• временный ввоз товаров;

• бартерные сделки , где невозможно применения метода 1;

имеет место договор аренды или найма;

• ввоз товаров после ремонта или модификации;

изготовитель неизвестен либо отказывается предоставить данные об издержках производства, либо предоставленные им сведения не могут быть приняты таможенным органом.

При резервном методе таможенная стоимость определяется с учётом мировой практики.

Если отсутствует документальное подтверждение заявленных декларантом компонентов таможенной стоимости( но в остальном условия применения метода 1 соблюдаются) в рамках резервного метода может быть произведена оценка этих компонентов на основании имеющейся в распоряжении покупателя или таможенного органа ценовой информации. При использовании резервного метода допускается большая по сравнению с другими методами гибкость: в использовании информационных прайс-листов, прейскурантов цен и других ценовых справочников; в применении статистических данных об общепринятых уровнях комиссионных вознаграждений, скидок, прибыли (с учётом условий поставки оцениваемых товаров и иных факторов, влияющих на уровень цен).

При определении таможенной стоимости по методу 6 можно использовать и каталоги, содержащее подробное описание товаров, коммерческие предложения с указанием цен по поставкам в РФ конкретных товаров, биржевые котировки.