Тема 9: Налоги. Ценообразование. Расчет статей себестоимости готовой продукции

ЗАДАНИЕ 1 В программе Project Expert заполнить раздел «Налоги» в соответствии с российским законодательством.

В разделе «Налоги» предусмотрены основные виды налогов, установленные российским законодательством. Ставки налога на прибыль - 20%; налога на имущество – 2,2%; НДС – 18%; подоходный налог – 13 %; пенсионный фонд – 26%; медицинское страхование – 5,1%; социальное страхование – 2,9%.

ЗАДАНИЕ 2 Рассчитать себестоимость и цены продукции (работ, услуг)

Определение плановой себестоимости продукции проводят на основе выполненных ранее расчетов. Расчет производится по форме, приведенной в таблице 5.

Т а б л и ц а 5 – Расчет полной себестоимости продукции

Статьи затрат	Затраты на 1т продукции, руб.	Затраты на годовую производств. прогр. (ПП), тыс. руб.
1	2	3
1 Всего материальных затрат за вычетом реализуемых отходов (табл.1)	8281,36	419160,6
2 Зарплата технологических рабочих (табл. 3)	68,58	3672,0
3 Единый социальный налог и страховой тариф	23,32	1248,8
4 Общепроизводственные расходы, списываемые на данный вид продукции (табл.7)	369,07	51893,6
5 Общехозяйственные расходы, списываемые на данное производство (таблица 8)	2372,92	127069,9
6 Коммерческие расходы (10% от с.5)	237,29	12707,0
ИТОГО полная себестоимость продукции (с.1+с.2+с.3+с.4+с.5+с.6)	11957,54	640058,5

Рассчитав полную себестоимость годового выпуска и единицы продукции, необходимо спрогнозировать ее отпускную цену, то есть цену продажи, при определении которой используется рыночный подход.

Рыночный подход к ценообразованию основывается на маркетин-говых исследованиях и используется в условиях развитых рыночных отношений. При рыночном подходе возможно использование одного из следующих методов:

1. сходной цены: цена определяется в соответствии с ценами конкурентов на аналогичный товар;

2. оценки реакции покупателя: продавец выясняет и устанавливает максимальную цену, по которой товар будет обязательно продан.

При рыночном подходе известна розничная цена аналогичного продукта, а норму и величину прибыли рассчитывают по формулам:

Розничная цена – Торговая надбавка = Отпускная цена предприятия

Отпускная цена предприятия – Сумма НДС = Оптовая цена

Оптовая цена - Себестоимость = Прибыль

Пример:

Розничная цена 1 кг муки составляет 25 рублей при затратах на производство 18 рублей. Определим сумму и норму прибыли. Предположим, что торговая надбавка 10 %, ставка НДС установлена законодательно на уровне 10 %, тогда:

а) отпускная цена 1 кг муки 25 – 10% = 22,73 руб.

или 25 : 1,10 = 22, 73 руб.

б) оптовая цена 1 кг масла 22,73 – 10% = 20,66 руб.

или 22,73 : 1,10 = 20,66 руб.

в) прибыль на 1 кг масла 20,66 – 18,00 = 2,66 руб.

г) норма прибыли (рентабельность) 2,66 : 18,00 х 100% = 14,8 %

Расчет суммы прибыли, оптовой и отпускной цены единицы продукции рыночным подходом выполняется в форме, представленной в таблице 10. Оптовую цену следует округлить до двух-трех нолей. Разницу регулируют за счет прибыли. От округленной оптовой цены рассчитывают сумму НДС. Торговая надбавка устанавливается только на те виды продукции, которые реализуются в розничной торговле. На продукцию производственно-технического назначения, которая поступает в дальнейшую переработку, рассчитывается только оптовая и отпускная цена (таблица 6).

Т а б л и ц а 6 – Расчет суммы прибыли, оптовой и отпускной цены, руб.

Показатели	На 1 т	На 50 кг	округленно
1 Отпускная цена с НДС:	20000,00	1000,00	20020,0
2Налог на добавленную стоимость: 4.1 в % 4.2 в сумме	10,0 1818,19	10,0 90,91	10,0 1820,0
3 Оптовая цена за единицу продукции:	18181,81	909,09	18200,0
4 Себестоимость единицы продукции	11952,54	597,63	11952,54
5 Прибыль на единицу продукции: 7.1 в сумме 7.2 в % к себестоимости	6229,27 52,12	311,46 52,12	6229,27 52,12
6 Налог на прибыль: 8.1 в % 8.2 в сумме	20,0 1245,85	20,0 62,29	20,0 1245,85
7 Чистая прибыль в расчете на единицу продукции	4983,42	249,17	4983,42