4.Способы и методы начисления амортизации ос и на
ОС находятся в орг-ии длительный срок и поэтому постепенно изнашиваются. Сумма их износа ежемесячно включаеся в стоимость произведенной продукции, выполненных работ и услуг.
Поэтому, в соот-ии с нормативным актом, все орг-ии обязаны ежемесячно начислять амортизацию по ОС.
3 способа начисления:
1)линейный – это равномерное начисление амортизации по ОС на протяжении срока их полезного использования (СПИ).
2)не линейный – не равномерное начисление амортизации на протяжении СПИ. Этот способ имеет 3 метода расчета амортизации:
а) прямой метод суммы чисел лет (СЧЛ);
б) обратный метод СЧЛ;
в) метод уменьшенного остатка с коэф-ом ускорения от 1 до 2,5 раза.
3)производительный –начислени амортизации, исходя из амортизационной стоимости объекта и отношения натуральных показателей, выпущенной продукции (услуг) в тех. периоде к ресурсу объекта.
Орг-ия самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации и свой выбор закрепляет в учет. политике орг-ии.
Амортизация – начисляется, исходя из амортизационной стоимости (АС) и нормы амортизации (Нам.) по формуле: Агод.=АС*Нам.
Учет амортизации ОС ведется на счете (02) – П, на КТ-02 отражаются накопления начисленной А.
Аморт. по ДТ – будет списываться накопленная амортизация при выбытии ОС.
1)ДТ – 20, 25 КТ – 02 – начислена аморт. по ОС произв-го назначения.
2)ДТ – 23 КТ – 02 – начислена аморт. по ОС, используемым во вспомогательных производствах.
3)ДТ – 26 КТ – 02 – начисл-ая аморт. по ОС, используемых в общехоз-ых службах (офисе).
4)ДТ – 90/10 КТ – 02 – начислена аморт. по ОС, не участвующим в предпринимательской дет-ти и находящаяся в простое свыше 3-х месяцев.
5)ДТ – 02 КТ – 01 – списана аморт. по выбывшим ОС.
16.Док-ое оформление и порядок начисления оплаты за трудовой отпуск
Оплата отпуска произ-ся на основании:
- приказ о предоставлении отпуска;
- табель раб. времени;
- лицевой счет.
Расчет отпускных производится по среднему заработку, исходя из ср. дневной з/п на расчетный период в 12 календ-ых месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
Ср. дневная зарплата опред-ся путем деления начисленной з/п за 12 месяцев на кол-во месяцев и на число кален-ых дней = 29,7 дня.
Расчет отпуска:
1)ср. дневная з/п = (з/п за 12 мес./12 мес.)/29,7
2)сумма отпуска: ср. дневная з/п *кол-во кален-ых дней отпуска.
5.Учет амортизации ос и на
Амортизация – начисляется, исходя из амортизационной стоимости (АС) и нормы амортизации (Нам.) по формуле: Агод.=АС*Нам.
Учет амортизации ОС ведется на счете (02) – П, на КТ-02 отражаются накопления начисленной А.
Аморт. по ДТ – будет списываться накопленная амортизация при выбытии ОС.
1)ДТ – 20, 25 КТ – 02 – начислена аморт. по ОС произв-го назначения.
2)ДТ – 23 КТ – 02 – начислена аморт. по ОС, используемым во вспомогательных производствах.
3)ДТ – 26 КТ – 02 – начисл-ая аморт. по ОС, используемых в общехоз-ых службах (офисе).
4)ДТ – 90/10 КТ – 02 – начислена аморт. по ОС, не участвующим в предпринимательской дет-ти и находящаяся в простое свыше 3-х месяцев.
Учет НА - А - (04) «Нематериальные активы». По ДТ отражается поступление, а по КТ – выбытие НА.
Приобретение НА у др. организаций, собираются по ДТ (08) «Вложения во внеоборотные активы»:
1)ДТ - 08, КТ- 60 – на стоимость самого НА и расходов по его приобретению;
2)ДТ- 18, КТ- 60 – на сумму НДС;
3)ДТ- 60, КТ- 51 – на сумму вместе с НДС, перечисленную организации за НА;
4)ДТ- 68, КТ- 18\1, – зачет НДС;
5) ДТ – 20, 23, 25, 26 КТ – 05 - на сумму начисленной аморт. за месяц по НА, используемым в предпринимательской деятельности.
6)ДТ – 92 КТ – 05 – аморт. по НА, не используемым в предпринимательской деятельности.
6. Док-ое оформление и учет выбытия ОС
ОС выбывают из орг-ий по различным причинам:
- списание, вследствие физ. и морал. Износа;
- продажа на сторону;
- безвозмездная передача;
- списание вследствие обнаруженной надостачи.
Каждая причина выбытия оформ-ся док-ми:
- договор с покупателем;
- ТН на отгрузку объекта;
- акт о списании;
- акт прямой передачи (дарения) и др. док-ты.
При выбытии ОС следует списать со счета (02) накопленную амортизацию и со счета (01) остаточную стоимость объекта.
При выбытии ОС по причине их списания или продажи орг-ия м/т получить доходы (выручку от продажи, полезные мат-лы, и др.) и расходы, к-ые учитываются на счете (91).
Если доходы превысят расходы, то сальдо счета (91) образует прибыль, к-ая будет списана со счета (91) на счет (99).
Учет выбыти ОС отражается следующими бух. проводками:
1)ДТ-02 КТ-01 – списана аморт. по выбывшему ОС.
2)ДТ-91/4 КТ-01 – списана остаточная стоимость ОС.
3)ДТ-10 КТ-91/1 – поступили мат-лы, оприходованные, полученные при выбытии ОС.
4)ДТ-62 КТ-91/1 – отражена выручка (доход) от продажи ОС покупателю.
5)ДТ-91/2 КТ-68/2 – начислен НДС из выручки от реализации.
6)ДТ-91/5 КТ-99 – получена прибыль от выбытия ОС (разница м/у КТ-91 и ДТ-91) или ДТ-99 КТ-91/5 – убыток, т.к. расходы превысили доходы.
7. Док-ое оформление и учет поступления НА
НА - принадлежащие обладателю имущественные права. Единица бух. учета - инвентарный объект, к-му присваивается инвентарный №.
Аналитический учет ведется в карточке формы НА-2. НА принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости: – приобретение у др. организаций за плату;
– создание самой организацией;
– внесение учредителями в счет вклада в уставный фонд;
– безвозмездное получение.
Для учета НА предназначен активный – 04, по ДТ отражается поступление, а по КТ – выбытие НА.
Фактические затраты по созданию объектов НА самой организацией - ДТ- 08 с КТ-10, 70, 69, 76/2, 60:
Фактические затраты с приобретением НА у др. организаций по ДТ- 08:
1)ДТ- 08 КТ- 60 – на стоимость самого НА и расходов по его приобретению.
2)ДТ- 18 КТ- 60 – на сумму НДС;
3)ДТ- 60 КТ- 51 – на сумму вместе с НДС;
4)ДТ- 68 КТ-18\1 – зачет НДС;
5)ДТ- 04 КТ- 08 – оприходование по первоначальной стоимости.
6) ДТ- 04 КТ- 08 - первоначальная стоимость НА, созданного самой организацией.
7) ДТ- 04 КТ- 75 - внесение НА учредителями в счет вкладов в уставный фонд .
8) ДТ- 04 КТ- 98 - безвозмездное поступление НА. а затем 9) ДТ- 98 КТ- 92 - «Внереализационные доходы и расходы».
8.Док-ое оформление и учет выбытия НА
Для учета выбытия НА счета 04 открывается субсчет 04\В «Выбытие нематериальных активов».
Учет операций, связанных с реализацией НА, ведется на счете 91 «Операционные доходы и расходы».
Во всех случаях выбытия НА в бух. учете отражается списание:
– первоначальной стоимости по ДТ- 04\В КТ- 04;
– амортизации по ДТ- 05 КТ- 04\В.
Остаточная стоимость НА отражается:
– при реализации – ДТ- 91 КТ- 04\В;
– при безвозмездной передаче – ДТ- 92 «Внереализационные доходы и расходы», КТ- 04\В;
– при внесении НА в качестве вклада в уставные фонды – ДТ- 58 «Финансовое вложение», КТ- 04\В.
При реализации НА отражаются также:
– расходы, связанные с реализацией, – ДТ- 91 КТ- 60;
– выручка, поступившая на р/с за реализованный объект НА по «моменту оплаты», – ДТ- 51 КТ- 91;
- отражение выручки по «моменту отгрузки» – ДТ- 62 КТ- 91; ДТ- 51 КТ- 62;
– убыток от реализации – ДТ- 99 КТ- 91;
– прибыль от реализации – ДТ- 91 КТ- 99.
9.Док-ое оформление и учет поступления материалов
Мат-лы поступают в орг-ию различными способами:
1)приобретение (покупка) у поставщиков;
2)ч/з подотчетное лицо за наличный расчет и т.д.
Осн. видом поступления мат-ов явл. их приобретение у поставщиков. С поставщиками закл-ся договор. Расчеты с поставщиком м/т проводиться на условиях предварительной оплаты, либо последующей оплатой.
Поступление мат-ов на склад орг-ии сопровождается ТТН. В накладной указывается стоимость мат-ла, сумма НДС, вся стоимость с НДС.
Мат-лы принимаются к бух.учету на счет (10) по фактической стоимости и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).
По ДТ – 10 отражается приход мат-ла, а по КТ – расход.
Учет поступл-ия мат-ла отражают следующими бух.проводками:
1)ДТ – 10 КТ-60 – поступ-е мат-ла от поставщика.
2)ДТ-10 КТ-71 - -//- от подотчетного лица.
3)ДТ-10 КТ-75 - -//- от учредителей.
4)ДТ-10 КТ-20 - -//- из основного производства.
5)ДТ-18 КТ-60 – принят на учет НДС по приобретенным у поставщиков мат-лы.
6)ДТ-60 КТ-51 – оплата поставщику с р/с за мат-лы.
7)ДТ-68/2 Кт-18 – взят к вычету НДС по приобретенным мат-ам.