7.Индивидуальный подоходный налог. Социальный налог

Контрольные вопросы:

1.Определение дохода, облагаемого у источника выплаты и дохода, не облагаемого у источника выплаты.

2. Расчет суммы индивидуального подоходного налога.

3.Расчет суммы социального налога.

Задача1

Физическое лицо работает на предприятии по совместительству и получает оклад в размере 50 000 тенге. Ежеквартально ему выплачивается премия в размере 50% оклада. В течение года, кроме оклада и премии, ему производились следующие выплаты:

-материальная помощь для оплаты медицинских услуг- 60 000 тенге;

-в сентябре в честь юбилея выплачена премия-30 000 тенге;

-в октябре работник переведен на постоянную работу

Определить: сумму ИПН и ОПВ.

Задача 2

Имеются следующие сведения по работникам для расчета ИПН:

1. Ежемесячный оклад работника Иванова И.И. составляет 55 000 тенге;

2. В январе выплачена компенсация за неиспользованный трудовой отпуск- 45 000 тенге;

3. В марте: выплачен приз за победу в соревновании на лучшие профессиональные знания-10 000 тенге, оказана материальная помощь- 20 000 тенге, Ивановым представлено заявление на получение налоговых вычетов (имеет ребенка- инвалида);

4. У работника Бейсенова А.А. ежемесячный оклад- 45 000 тенге;

5. В январе Бейсенову произведена оплата медицинских услуг в сумме 12 000 тенге;

6. В январе Бейсенову произведена доплата за разъездной характер рабты-6500 тенге, арендная плата за компьютер-4500 тенге;

7. В феврале Бейсенову выплачены командировочные расходы- 50 000 тенге и арендная плата за компьютер 4500 тенге;

8. В марте выплачена компенсация при увольнении в связи с сокращением должности – 33 000 тенге, компенсация за неиспользованный отпуск- 17 000 тенге, доплата за разъездной характер труда-6500 тенге, арендная плата за компьютер- 4500 тенге.

Определить по каждому работнику ИПН и ОПВ за год.

Задача3

На предприятии по оказанию рекламных услуг по штату имеются:

1. Директор с окладом 80 000 тенге;

2. Бухгалтер с окладом 50 000 тенге;

3. Пиар-менеджер с окладом 60 000 тенге;

4. Художник- дизайнер с окладом 60 000 тенге;

5. Рекламные агенты (2) с окладом 55 000 тенге.

В марте 2011 года всем работникам начисление заработной платы производилось согласно штатного расписания.

Определить ИПН и ОПВ каждому работнику за март 2011 года.

Задача 4

Авторемонтное предприятие имеет в штате:

1. Директора с окладом 100 000 тенге;

2. Бухгалтера с окладом 47 000 тенге;

3. Пиар- менеджера с окладом 50 000 тенге;

4. Слесаря- ремонтника с окладом 50 000 тенге;

5. 4-х специалистов с окладом 35 000 тенге;

6. Водителя с окладом 60 000 тенге.

Кроме того :

1. 1 января с водителем заключен договор аренды личного автомобиля с арендной платой 25 000 тенге в месяц;

2. С 20 по 22 января для проведения рекламы были привлечены 4 студента с оплатой по 10 000 тенге каждому.

Определить ИПН и ОПВ по каждой выплате за январь текущего года.

Задача 5

Работник имеет должностной оклад в размере 100 000 тенге, он является владельцем акций предприятия. Дивиденды по акциям составили по итогам года 100 000 тенге. По итогам года начислена премия в размере 150 000 тенге.

Определить сумму ИПН за год.

Задача 6

В торговом предприятии утвержден следующий штат работников:

№п/п	Должность	Оклад (тенге)
1	Директор	100 000
2	Бухгалтер	70 000
3	Менеджер	85 000
4	Управляющий	85 000
5	Продавец	55 000
6	Продавец	50 000
7	Охранник	70 000
8	Водитель	60 000

1. С 1 января с водителем заключен договор аренды личного автомобиля с арендной платой 35 000 тенге за полмесяца;

2. С 5 января охранник предоставил решение суда об удержании с его доходов алиментов в размере 25% доходов в пользу одного ребенка, начиная с 1 января.

Определить ИПН и ОПВ по каждой выплате за январь текущего года.

Задача7

Доход работника в денежном выражении за январь текущего года составил 100 000 тенге, работодатель безвозмездно выполнил работы по ремонту отопительной системы и расходы, работодателя, связанные с ремонтом составили 35 000 тенге. Кроме обязательных пенсионных отчислений работник добровольно отчисляет в НПФ сумму в размере 10 000 тенге ежемесячно. Расходы на оплату медицинских услуг за месяц составили 25 000 тенге.

Определить сумму ИПН к уплате в бюджет за январь.

Задача 8

Физическим лицом реализовано имущество (жилое помещение) по рыночной цене в размере 150 000 долл. Балансовая стоимость на дату продажи составляла 100 500 долл.

Определить сумму ИПН, порядок сдачи декларации в налоговый орган.

Задача 9

Физическим лицом реализовано имущество (жилое помещение)площадью 85 кв. м по рыночной цене в размере 115 000 долл. Стоимость приобретения отсутствует. Определить сумму ИПН, порядок сдачи декларации в налоговый орган.

Задача 10

Физическим лицом реализовано имущество (жилое помещение)площадью 85 кв. м по рыночной цене в размере 90 000 долл. Стоимость приобретения отсутствует. Жилище находится в центральной зоне города Алматы. Определить сумму ИПН, порядок сдачи декларации в налоговый орган.

Задача 11

Пенсионные накопления Ахметова Ш.К., достигшего 01 января 2011 года пенсионного возраста составили 1 820 000 тенге.

Определить сумму ИПН по сумме вкладов, полученных Ахметовым в 2011 году.

Задача 12

Иванов И.И., 1960 года рождения, в 2010 году выехал на постоянное место жительства в Россию. На момент выезда на ПМЖ пенсионные накопления Иванова составили 1 200 тыс. тенге.

Рассчитайте сумму обязательств по ИПН.

Задача 13

Иванов И.И., 1950 года рождения, в 2010 году выехал на постоянное место жительства в Россию. На момент выезда на ПМЖ пенсионные накопления Иванова составили 1 200 тыс. тенге.

Рассчитайте сумму обязательств по ИПН.

Задача 14

Работник организации имеет должностной оклад в размере 125 000 тенге. В январе текущего года работник заключил договор купли- продажи учебной литературы с налоговым агентом. Сумма договора составила 45 800 тенге.

Определить сумму ИПН по видам доходов работника за январь.

Задача 15

Работник имеет должностной оклад в размере 100 000 тенге, он является владельцем акций предприятия. Дивиденды по акциям составили по итогам года 100 000 тенге. По итогам года начислена премия в размере 150 000 тенге. Сумма ежемесячных страховых премий по договору накопительного пенсионного страхования составляют 5000 тенге

Определить сумму ИПН за год, а также указать наименования документов, дающих право на вычеты.

Задача 16

Работник имеет должностной оклад в размере 200 000 тенге, он является владельцем акций предприятия. Дивиденды по акциям составили по итогам года 100 000 тенге. По итогам года начислена премия в размере 150 000 тенге. Сумма ежемесячных страховых премий по договору накопительного пенсионного страхования составляют 3000 тенге. Работником предоставлен документ, подтверждающий получение медицинских услуг в размере 40 000 тенге.

Определить сумму ИПН за год, а также указать наименования документов, дающих право на вычеты.

Задача 17

Бекетов А.Н. поступил на работу в банк 18 января 2011 года на должность клиентского менеджера с окладом 120 000 тенге. Рассчитать сумму ИПН у источника выплаты за январь и февраль 2011 года.

Задача 18

Работник организации имеет должностной оклад в размере 125 000 тенге. В январе текущего года работник заключил договор с налоговым агентом на оказание услуг по обучению компьютерной программы в течение 3 месяцев. Оплата по этому договору за 3 месяца составляет 150 000 тенге.

Определить сумму ИПН по видам доходов работника за 3 месяца.

Задача 19

Бекетов А.Н. поступил на работу в университет 11 января 2011 года на должность менеджера с окладом 100 000 тенге. Рассчитать сумму ИПН у источника выплаты за январь и февраль 2011 года.

Задача 20

Имеются следующие сведения по работникам для расчета ИПН:

1. Ежемесячный оклад работника Иванова И.И. составляет 55 000 тенге;

2. В январе выплачена компенсация за неиспользованный трудовой отпуск- 45 000 тенге;

3. В марте: выплачен приз за победу в соревновании на лучшие профессиональные знания-10 000 тенге, оказана материальная помощь- 20 000 тенге.

4. У работника Бейсенова А.А. ежемесячный оклад- 45 000 тенге;

5. В январе Бейсенову произведена оплата медицинских услуг в сумме 12 000 тенге;

6. В январе Бейсенову произведена доплата за разъездной характер рабты-6500 тенге, арендная плата за компьютер-4500 тенге;

7. В феврале Бейсенову выплачены командировочные расходы- 50 000 тенге и арендная плата за компьютер 4500 тенге;

Определить по каждому работнику ИПН и ОПВ за год.

Задачи по социальному налогу

Задача 1

На предприятии по оказанию рекламных услуг по штату имеются:

1. Директор с окладом 80 000 тенге;

2. Бухгалтер с окладом 50 000 тенге;

3. Пиар-менеджер с окладом 60 000 тенге;

4. Художник- дизайнер с окладом 60 000 тенге;

5. Рекламные агенты (2) с окладом 55 000 тенге.

В марте 2011 года всем работникам начисление заработной платы производилось согласно штатного расписания.

Определить социальные отчисления по каждому работнику и социальный налог, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 2

Авторемонтное предприятие имеет в штате:

1. Директора с окладом 100 000 тенге;

2. Бухгалтера с окладом 47 000 тенге;

3. Пиар- менеджера с окладом 50 000 тенге;

4. Слесаря- ремонтника с окладом 50 000 тенге;

5. 4-х специалистов с окладом 35 000 тенге;

6. Водителя с окладом 60 000 тенге.

Определить социальные отчисления по каждому работнику и социальный налог, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 3

В торговом предприятии утвержден следующий штат работников:

№п/п	Должность	Оклад (тенге)
1	Директор	100 000
2	Бухгалтер	70 000
3	Менеджер	85 000
4	Управляющий	85 000
5	Продавец	55 000
6	Продавец	50 000
7	Охранник	70 000
8	Водитель	60 000

Определить социальные отчисления по каждому работнику и социальный налог, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 4

Юридическое лицо арендует личный транспорт работника и при этом в качестве платы за аренду работнику возмещается стоимость ГСМ.

Каким образом происходит налогообложение доходов данного работника?

Примечание: договор аренды транспортного средства относится к договорам гражданско- правового характера (ст.540, п.1 Гражданского кодекса РК.

(ИПН-ст.168, п.1, п/п 1, ст.168; Соцналог-ст.357, п.1- объектом налогообложения для плательщиков, указанных в п/п3,4 п.2 , ст.355, являются расходы, выплачиваемые работникам- резидентам в виде доходов, определенных ст.163, п.2, работникам- нерезидентам по п/п 18-21 п.1 ст. 192, а также доходы иностранного персонала п.10 ст.191, кроме п.3 ст.191. П/п 26 ст.12- работник- это …в трудовых отношениях, а договор аренды не трудовые отношения, то арендная плата- не является объектом обложения соцналогом)

Задача 5

ТОО «Радуга» производит следующие выплаты своим работникам:

Должность	Заработная плата, тенге	Компенсация за неиспользованный отпуск, тенге
Директор	70 000	80 000
Бухгалтер	50 000	55 000
Менеджер	60 000	55 000

Бухгалтером 5 апреля было подано заявление руководству с просьбой оплатить расходы по обучению ее дочери в размере 500 000 тенге, оплата была произведена с согласия руководства 17 апреля.

Определить социальные отчисления и социальный налог за апрель текущего года.

Задача 6

Охарактеризуйте социальный налог, оформите таблицей:

Объект налогообложения
Налоговая база
Субъект налога
Налоговая ставка
Налоговый период
Налоговая отчетность
Сроки предоставления налоговой отчетности
Сроки уплаты налога