8.Налог на добавленную стоимость.

Контрольные вопросы:

1.Налог на добавленную стоимость. Определение облагаемого оборота.

2.Расчет суммы НДС.

Задача 1

Оборот по реализации предприятия «»Асан» по реализации продукции составил:

1. В январе- 7,5 млн. тенге.

2. В феврале 5,8 млн. тенге.

3. З отгруженную продукцию в марте получена выручка в сумме 8,,0 млн. тенге.

4. В результате реализации части производственных помещений в феврале получена выручка в сумме 8,5 млн. тенге.

5. В марте приобретен легковой автомобиль за 2,5 млн. тенге.

6. Предприятие сдает в аренду земельный участок , доход от сдачи в аренду за 2 месяца составил 0,18 млн. тенге.

7. За полученные сырье и материалы перечислено поставщикам:

1)в январе- 4,5 млн. тенге;

2) в феврале- 4,0 млн. тенге;

3) в марте- 3,2 млн. тенге.

8. Затраты на приобретение консалтинговых услуг в марте составили 1,65 млн. тенге.

9. Предприятием представлены в качестве оплаты труда работникам за январь, строительные услуги стоимостью 550 тыс. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую:

1. Отнесению в зачет

2. Отнесению на затраты

3. Уплате в бюджет.

Задача 2

За 2010 год оборот по реализации посреднических услуг составил 3,2 млн. тенге; оборот по реализации услуг по монтажу оборудования- 1,5 млн. тенге; выручка от реализации продукции собственного производства- 6,0 млн. тенге; выручка от реализации продуктов питания- 3,3 млн. тенге; выручка от реализации складских помещений-10,05 млн. тенге.

За 2010 год оплачены счета поставщиков:

1. Сырье и материалы-2,5 млн. тенге;

2. Транспортные услуги-0,7 млн. тенге;

3. Финансовые услуги- 50,0 тыс. тенге;

4. Услуги государственного нотариуса- 70,0 тыс. тенге;

5. За монтаж оборудования- 2,2 млн. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3

Выручка от реализации продукции предприятия «»Куат» за отчетный период составляет 15,5 млн. тенге, обороты, освобожденные от НДС- 5,3 млн. тенге. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам по выставленным счетам- фактурам- 312 тыс. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4

За текущий налоговый период предприятие «Прогресс» имеет следующие показатели:

1. Доходы от реализации товаров, работ и услуг- 6,5 млн. тенге;

2. Отгружена продукция потребителю, но оплата не поступила- 3,1 млн. тенге;

3. Оплачены счета поставщиков (с учетом НДС) – 3,3 млн. тенге;

4. Реализованы товары и услуги, освобожденные от уплаты НДС- 0,99 млн. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5

За 2011 год оборот предприятия по реализации продукции собственного производства составил 12,5 млн. тенге. Получено вознаграждение в сумме 3,2 млн. тенге за оборудование, переданное по финансовому лизингу компании «Асыл». Безвозмездно передана мебель интернату на сумму 125 тыс. тенге. Перечислено поставщикам за сырье и материалы в течение года- 4,75 млн. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6

За 2011 год оборот предприятия по реализации продукции собственного производства составил 15,5 млн. тенге. Безвозмездно передана мебель дому малютки на сумму 125 тыс. тенге. Перечислено поставщикам за сырье и материалы в течение года- 6,75 млн. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7

Выручка от реализации по предприятию «Иван и Ко» 13,1 млн. тенге, при этом, обороты, освобожденные от уплаты НДС составили 3,6 млн. тенге. Сумма НДС, уплаченная по выставленным счетам- фактурам поставщиков составила 0, 65 млн. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 8

За отчетный период предприятие «Дуит Телеком» имеет следующие показатели:

1. выручка от реализации товаров- 15,0 млн. тенге;

2. произошел возврат тары в октябре на сумму 1,2 млн. тенге;

3. получен очередной платеж от арендатора земли- 0,65 млн. тенге;

4. в декабре реализована квартира, которая находилась на балансе предприятия за 5,5 млн. тенге;

5. возвращена тара по отгрузке товара в в августе- 0,275 млн. тенге;

6. Оплачен счет за транспортные услуги- 0, 75 млн. тенге;

7. Оплачены счета поставщиков за сырье и материалы- 4,7 млн. тенге;

8. Перечислено страховой компании за услуги- 0,55 млн. тенге;

9. Приобретен легковой автомобиль для нужд предприятия на сумму 1,2 млн. тенге.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 9

За отчетный период предприятие «Рассвет» имеет следующие показатели:

1. Выручка от реализации товаров- 10,0 млн. тенге;

произошел возврат тары в октябре на сумму 1,0 млн. тенге;

2. В декабре реализована машина, которая находилась на балансе предприятия за 5,5 млн. тенге;

3. Возвращена тара по отгрузке товара в августе- 0,275 млн. тенге;

4. Оплачены счета поставщиков за сырье и материалы- 6,7 млн. тенге;

5. Перечислено страховой компании за услуги- 0,47 млн. тенге;

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 10

Предприятие «А» должно предприятию «Б» 100 000 тенге, а предприятие «В» должно предприятию «А» 50 000 тенге.

Предприятие «А» передает право требования долга предприятия «В» в сумме 50 000 тенге предприятию «Б», тем самым уменьшая свою задолженность перед предприятием «Б».

Включается ли сумма 50 000 тенге в облагаемый оборот предприятия «А»?

(ст.231 пункт 2 подпункт 4; ст.238 п.3- нет, т.к. положительная разница между стоимостью права требования, по которому произведена уступка права требования, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника, отсутствует: 50,0 тыс. – 50,0 тыс. =0)

Задача 11

Компания (учредитель) заключила договор доверительного управления со своей дочерней компанией (доверительный управляющий). Согласно договору, учредитель передал в доверительное управление объект- железнодорожную линию. Доверительный управляющий, в свою очередь, осуществляет учредителю выплату чистого дохода от доверительного управления на ежемесячной основе.

Следует ли учредителю на сумму выплачиваемого чистого дохода выставить счет- фактуру с пометкой «Без НДС» согласно подпункту 15пункта 3 статьи 231 НК, учитывая, что передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления не является оборотом по реализации?

(пп. 13-15 п.3 ст.231- обязательство по выписке счет- фактуры не возникает)

Задача 12

Предприятие приобрело офисные помещения в жилом доме (1-3 этажи). В дальнейшем предприятие сдает эти офисные помещения в аренду.

Облагается ли арендная плата НДС или это освобожденный оборот?

Примечание: согласно ст.2 Закона Республики Казахстан от 16.04 97 г. « О жилищных отношениях», жилищный фонд представляет собой находящиеся на территории РК жилища всех форм собственности. Жилой дом( жилое здание) – строение, состоящее в основном из жилых помещений и иных частей, являющихся общим имуществом. Жилое помещение (квартира)- отдельное помещение, предназначенное и используемое для постоянного проживания, включающее как жилую площадь, так и нежилую площадь жилища, а нежилое помещение- отдельное помещение, используемое для иных, чем постоянное проживание, целей (магазин, кафе, мастерская, контора и т.п.), за исключением жилого дома (жилого помещения), являющихся общим имуществом.

(т.к. офисное помещение является частью жилого дома, то оборот по оказанию услуг по сдаче в аренду такого помещения освобождается от НДС.- пункт 1 ст.249 НК РК)

Задача 13

Какая дата признается датой совершения оборота по приобретению работ и услуг у нерезидента, который не является плательщиком НДС в РК и не осуществляет деятельность через филиал и представительство?

(пункт 1 ст. 241 НК, при этом пункт 9 ст..237 НК- день подписания акта выполненных работ или услуг)

Задача 14

Предприятие выиграло тендер на оказание услуг по проведению социально значимых мероприятий. Имеет ли право предприятие относить в зачет НДС по счетам- фактурам на приобретенные товары (работы, услуги), используемые для проведения таких мероприятий?

(пункт 1 ст. 253- освобождение такого оборота от НДС; пункт 1 ст. 256- если используются в целях облагаемого оборота, если выполнены условия в подпунктах1-5 пункта 1 ст. 256; ст.260- не относится в зачет; ст.232- необлагаемый оборот; В зачет не относится)

Задача 15

Налогоплательщик применяет нулевую ставку, при этом он не является постоянным экспортером. Экспорт составляет менее 70% . Как в таких случаях осуществляется возврат НДС?

Задача 16

У предприятия размер облагаемого оборота не превышает минимума облагаемого оборота, он вообще равен 0, т. к. деятельность, связанная с облагаемыми оборотами, прекращена. Когда и как подается заявление о снятии с учета по уплате НДС?

Задача 17

Какие условия должны соблюдаться для возврата НДС согласно НК РК?

Задача 18

Предприятие «Самал» имеет следующие данные за 2011 год:

1. Оборот по реализации:

-январь- 11,0 млн. тенге;

-февраль-14 млн. тенге;

-март- 19 млн. тенге;

-апрель-22 млн. тенге;

-май- 20,0 млн. тенге;

Июнь- 22, 0 млн. тенге.

2. Суммы налога на добавленную стоимость по счетам- фактурам, предъявленным предприятию «Самал» в мае-2 млн. тенге, в июне- 1 млн. тенге.

Определить налоговые обязательства по НДС.

Задача 19

Предприятие «Абсолют» имеет следующие данные за 1 квартал 2011 года (в тыс. тенге):

1. Оборот по реализации товаров составил 4 000, в т.ч. освобожденный оборот- 200;

2. По товара, работам и услугам, используемым для целей облагаемого оборота:

1. НДС, выделенный отдельной строкой в полученных к оплате счетам- фактурам- 340;

2.НДС, выделенный отдельной строкой в железнодорожных билетах по проезду работниками предприятия – 16;

3.НДС, выделенный отдельной строкой в чеках ККМ, оплаченных подотчетными лицами предприятия – 9.

3. Плательщик НДС использует раздельный метод отнесения в зачет НДС.

Определить:

1. Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет;

2. Указать сроки предоставления декларации по НДС за 1 квартал;

3. Указать сроки уплаты НДС за 1 квартал;

4. Определить меры административной ответственности плательщика НДС при выписке фиктивного счета- фактуры.

Задача 20

Предприятие «Карина» имеет следующие данные за 2 квартал 2011 года (в тыс. тенге):

1. Оборот по реализации товаров составил 5 000;

2. По товара, работам и услугам, используемым для целей облагаемого оборота:

1)НДС, выделенный отдельной строкой в полученных к оплате счетам- фактурам- 250;

2).НДС, выделенный отдельной строкой в железнодорожных билетах по проезду работниками предприятия – 16;

3.Плательщик НДС использует раздельный метод отнесения в зачет НДС.

Определить:

• Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет;

• Указать сроки предоставления декларации по НДС за 1 квартал;

• Указать сроки уплаты НДС за 1 квартал;