Тема 10. Органы государственной налоговой и таможенной службы

Задача 1.

В результате проверки соблюдения налогового законодательства были обнаруженные факты сокрытия валютной выручки в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности частным предприятием "Еликс". Неуплата налогов составила 7000 гр. Налоговый инспектор по данному факту возбудил уголовное дело. Директор ЧП обратился с жалобой к начальнику областного управления налоговой службы, в которой указал, что инспектор налоговой службы не вправе возбуждать уголовное дело, потребовав принять надлежащие меры.

Определите 1) обоснованность действий налогового инспектора; и 2) укажите, к полномочиям какого органа относится право возбудить уголовное дело по указанному факту и провести расследование.

Задача 2.

Сотрудники отдела налоговой милиции государственной налоговой инспекции в городе в процессе оперативно-розыскных мероприятий получили сигнал о том, что директор частного предприятия (ЧП) «Алькор» заключил сделку с российским ОАО «Фита», согласно которой вывез из Украины горюче-смазочные материалы. С целью уклонения от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость с таможенной стоимости полученного из-за границы товара директор вместе со старшим бухгалтером предприятия не отразили данную доходную операцию в отчете предприятия, а в поданной в государственную налоговую инспекцию в городе декларации указали об отсутствии внешнеэкономической деятельности предприятия с момента его регистрации. Для проверки полученных сведений сотрудники налоговой милиции потребовали от ЧП «Алькор» документы, фиксирующие его финансово-хозяйственную деятельность. Директор и гл. бухгалтер отказались предоставить необходимые документы, ссылаясь на то, что, во-первых, предприятие частное, а, во-вторых, что такие документы проверяются только в случае возбуждения уголовного дела.

По второй ситуации сотрудники этого отдела установили, что руководство ОАО «Городской мясокомбинат» не перечисляют обязательные платежи в Пенсионный фонд Украины. Такие действия подпадают под признаки преступления, предусмотренные ст.212-1 Уголовного кодекса Украины «Уклонение от уплаты страховых взносов на общегосударственное пенсионное страхование» (УК). По данному факту отделом налоговой милиции возбуждено уголовное дело и проведено дознание.

Определите, действовали ли сотрудники отдела налоговой милиции в указанных ситуациях в пределах своих полномочий, и какой орган имеет право проводить дознание и досудебное следствие по делам о преступлениях, предусмотренных указанной нормой УК Украины.

Задача 3.

Сотрудники объединенной государственной налоговой инспекции прибыли к частному предпринимателю Ш., который занимался реализацией хлебобулочных изделий. Они потребовали представить приходно-расходные документы, а также документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, иных обязательных платежей и сборов.

Ш. Заявил, что это требование незаконно, та как такие документы не должны предоставлять граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица. Отказался он давать и какие-либо пояснения.

С целью дальнейшей проверки финансово-хозяйственной деятельности Ш. Руководитель объединенной государственной налоговой инспекции обратился в региональное управление акционерного коммерческого банка (АКБ) с просьбой представить соответствующие сведения. Дирекция АКБ согласилась представить справку, но потребовала платы за нее.

Начальник объединенной государственной налоговой инспекции решил возбудить по факту уклонения Ш. от уплаты налогов ( ст.212 УК Украины) уголовное дело.

Определите 1) правомерность действий сотрудников объединенной государственной налоговой инспекции в приведенных ситуациях и соответственно гр-на Ш., а также руководства АКБ; 2) какой орган имеет право возбуждать уголовное дело по признакам ст.212 УК Украины.

Задача 4.

В отдел налоговой милиции государственной налоговой инспекции в городе поступил сигнал о том, что ООО “Крис” является фиктивным. Начальник отдела приказал провести необходимые оперативно-розыскные мероприятия, в процессе которых было установлено, что это ООО не зарегистрировано, а значит не стоит на учете в налогой инспекции по месту нахождения. Начальник отдела налоговой милиции распорядился возбудить уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ст.205 УК Украины «Фиктивное предпринимательство”, провести дознание, а затем передать дело в следственное отделение городского отдела УМВД Украины в области.

Сотрудники этого отдела налоговой милиции совместно с работниками государственной налоговой инспекции проводили проверку торговой сети ООО “Ника”. Они провели осмотр складских помещений, где выявили значительное количество бутылок водки “Гарна” и «Чумацький шлях» с подозрительными марками акцизного сбора. Эти алкогольные напитки были изъяты, а по факту уклонения от уплаты акцизного сбора в крупных размерах по признакам ст. 212 УК Украины отделом налоговой милиции возбуждено уголовное дело и начато дознание.

Определите соответствие действий сотрудников налоговой милиции в описанных ситуациях возложенным на них задачам, их полномочиям.

Задача 5.

При проверке груза работниками таможни водитель автомашины оказал им сопротивление, причинив одному из сотрудников телесные повреждения. Начальник таможенного органа возбудил уголовное дело и дал распоряжение провести дознание по факту причинения телесных повреждений сотруднику.

При проверке другого автомобиля работники таможенной службы нашли контрабандный груз. По данному факту было возбуждено уголовное дело и проведено дознание.

Определите 1) обоснованность действий начальника таможенного органа; и 2) укажите, вправе ли работники таможни возбуждать уголовное дело и проводить дознание в каждой из ситуаций.

Задача 6.

Руководству региональной таможни поступило сообщение от УСБУ в области о том, что в одном из грузов, который следует транзитом через Украину из Пакистана в Германию находятся наркотические вещества в большом количестве. По согласованию с таможенными органами Германии было принято решение о транзите через Украину под контролем этих наркотических средств.

Во время попытки сотрудников одной из таможен указанной региональной таможни проверить груз, который находился в автомашине, водитель отказался открыть фургон, сославшись на то, что груз транзитный. Водитель оказал сопротивление, причинив одному из сотрудников телесные повреждения.

Начальник таможни распорядился осуществить оперативно-розыскные мероприятия по розыску водителя.

Определите, соответствуют ли действия сотрудников таможенных органов в описанных ситуациях их задачам и полномочиям.