500 Тыс. Руб. (ставка 12% в год);

750 Тыс. Руб. (ставка 20% в год);400 тыс. Руб. (ставка 14% в год);

350 Тыс. Руб. (ставка 16% в год).

Рассчитайте сумму процентов по кредитам, которую банк имеет право включить в расходы для целей нало­гообложения прибыли. Сделайте вывод.

8. Показатель	Всего	Филиал 1	Филиал 2	Филиал 3
   Доходы, млн руб.	2 500	950	720	300
   Расходы, млн руб.	1 750	490	540	370
   Среднесписочная численность работников, человек	420	140	120	60
   Фонд оплаты труда, тыс. руб.	65 000	20 000	17 000	6 000
   Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	750 000	220 000	180 000	95 000
   Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	620 000	179 000	144 000	76 000
   Количество клиентов, тыс. человек	50	18	12	5

   Коммерческий банк имеет три филиала в разных регио­нах России (см. таблицу).

Исходные данные

Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате по местонахождению каждого филиала.

8. Организация, созданная в России, осуществляет коммер­ческую деятельность во Франции через расположенное там постоянное представительство. Организация в 2010 г. получила валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 7850 тыс. руб. и от деятельности во Франции в сумме, эквивалентной 2200 тыс. руб. (обла­гаемая прибыль по законодательству Франции — 368 тыс.

руб.).

В соответствии с законом Франции прибыль иност­ранного юридического лица, осуществляющего деятель­ность во Франции, облагается налогом по ставке 36%.

Определите налог на прибыль, который предприятие должно уплатить в России.

Примечание: налогооблагаемая прибыль по россий­скому законодательству из всех источников 760 тыс. руб., в том числе за границей — 280 тыс. руб.

Контрольная работа

1. Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

2. Решить одну из следующих задач. . 1. Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций исходя из следующих данных бухгалтерского учета:

• отгружено продукции на 5470 тыс. руб., в том числе выручка по экспорту — 1450 тыс. руб.;

• себестоимость отгруженной продукции — 4350 тыс. руб., в том числе на экспорт — 1305 тыс. руб.;

• доходы от долевого участия в других организаци­ях — 130 тыс. руб.;

• реализация основных средств — 84 тыс. руб. с НДС, первоначальная стоимость — 108 тыс. руб., сумма аморти­зационных отчислений — 40 тыс. руб.;

• положительная курсовая разница — 27 тыс. руб.;

• сумма убытка, полученная в прошлом году,— 70 тыс. руб.;

• сумма штрафа, полученная от поставщиков за невы­полнение договора,— 50 тыс. руб.;

• получен аванс под поставку товара — 80 тыс. руб.;

• получен безвозмездно станок — 50 тыс. руб.;

• налог на имущество — 65 тыс. руб.;

• уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 тыс. руб.;

• доходы от сдачи в аренду помещения — 40 тыс. руб.;

• расходы, связанные со сдачей в аренду помещения,—

10. тыс. руб.;

• реализовано право требования третьему лицу в раз мере 140 тыс. за 150 тыс. руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа.

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.