Глава 2. Управление доходами и расходами (на примере ооо «Елена»)
2.1. Общая характеристика деятельности организации
Салон красоты ООО «Елена» расположен по адресу: г. Омск, ул. Степанца, дом 10, корп. 3. Общество с ограниченной ответственностью организовано в 2007 году. Место расположение – спальный район города, жители которого имеют различный дохода.
ООО «Елена» предоставляет большой спектр парикмахерских услуг, а так же перманентный макияж, биотатуировки, пирсинг, маникюр, педикюр, наращивание и дизайн ногтей, наращивание волос и ресниц, биоэпиляция, услуги солярия.
Салон красоты представлен несколькими направлениями деятельности, которые выполняются в:
парикмахерской;
ногтевой студии;
косметическом салоне;
студии загара.
Организационная структура организации представлена на рис. 2.
Директор
салона красоты
Главный бухгалтер
Администраторы
Мастера
Уборщица
Рис. 2. Организационная структура ООО «Елена»
Организационная структура организации, представленная на рис. 2 относится к линейно-функциональной. Функциональная организация направлена на стимулирование качества труда и творческого потенциала работников салона красоты и используется в органическом сочетании с линейной структурой, построенной на основе вертикальной иерархии управления и базирующейся на строгой подчиненности низшего звена управления высшему.
Организация ООО «Елена» по численности относится к малому, так как представлено 11 работниками, из которых директор и по совместительству врач-косметолог, главный бухгалтер, два администратора, четыре мастера и уборщица.
Директор салона красоты руководит всеми видами деятельности, взаимодействует с поставщиками материалов и услуг, контролирующими организациями, рекламными фирмами.
Администратор следит за работой салона, занимается учетом материалов и заказами недостающих косметических препаратов.
Главный бухгалтер готовит отчетность и работает отдельно от салона, поэтому всю остальную работу по сбору документов о расходах выполняет администратор, оплачивает счета фактуры директор. Работа по планированию и управлению доходами и расходами в салоне практически не ведется на перспективу, то есть не осуществляется стратегическое планирование, а только оперативное и то на ближайшие 1-2 недели, что вызывает проблемы по своевременному погашению платежей, либо при чрезвычайных ситуациях (необходимость замены оборудования, выход из строя коммуникаций, требований администрации района по ремонту фасада, участии в городских мероприятиях).
Мастера салона – это два парикмахеры-универсалы и два мастера маникюра, педикюра, наращивания ногтей и наращивания ресниц. Все мастера имеют средне-специальное образование, сертификаты о прохождении курсов по новейшим технологиям в парикмахерском искусстве.
В ООО «Елена» структура управления отвечает следующим требованиям:
обладает профессиональной пригодностью, гарантирует надежность и обеспечивает управление на всех уровнях;
является оперативной;
имеет минимальное количество уровней управления и рациональные связи между органами управления;
является экономичной, минимизируя затраты на выполнение управленческих функций.
При такой структуре управления деятельностью каждое подразделение выполняет четко определенные функции в общей цепочке трудового процесса. Подобная структура является оптимальной для салона красоты, где ограничена номенклатура услуг.
Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93) относит к услугам парикмахерских услуги по уходу за волосами, услуги по уходу за кожей лица и тела, услуги по уходу за кожей кистей рук и стоп, а также постижерные работы. В соответствии с ГОСТ Р 50646-94 «Услуги населению. Термины и определения» по функциональному назначению услуги парикмахерских относятся к социально-культурным, так как удовлетворяют эстетические и социальные потребности человека и способствуют поддержанию его нормальной жизнедеятельности. Услуги парикмахерских носят сугубо личностный характер, процесс оказания услуги практически совпадает с процессом ее потребления, выполнение услуги (за исключением постижерных работ) происходит в присутствии клиента при тесном сотрудничестве с ним; в отличие от материальных услуг, результаты услуги парикмахерских нельзя обособить от клиента, получившего ее, нельзя их хранить и транспортировать.
Салон красоты ООО «Елена» – парикмахерская, оказывающая услуги класса «Люкс» и отличается от обычных парикмахерских тем, что обеспечивает на высоком художественном уровне выполнение услуг парикмахерских любой сложности и повышенного качества, включая выполнение оригинальных, уникальных стрижек и причесок, а также оказывает другие виды услуг парикмахерских, соответствующих современному и перспективному направлению моды и индивидуальным запросам клиентов.
ООО «Елена» занимается предоставлением услуг населению Левобережного района, которые удовлетворяют различные потребности, поэтому эта организация относится к сфере услуг. Это наиболее эффективная и быстроразвивающаяся отрасль мировой экономики.
Основная стратегия развития ООО «Елена» состоит в повышении качества услуг при сохранении цен на услуги, что связано с жесткой конкуренцией в сфере парикмахерских услуг.
Таким образом, ООО «Елена» малая по численности организация, предоставляющая большое число высоко-качественных парикмахерских услуг в соответствии с современными требованиями, работающая на рынке города Омска с 2007 года и стремящаяся к дальнейшему развитию.
Проанализируем основные показатели деятельности организации ООО «Елена» (табл. 1) на основании Приложения 1 (Баланс) и Приложения 2 (Отчет о прибылях и убытках).
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Елена» за 2007-2009 годы, тыс. руб.
Наименование показателя |
Величина показателя по годам |
Темп роста, % |
|||
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2008 г. к 2007 г. |
2009 г.к 2008 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) |
2 615,2 |
3 153,0 |
2 806,2 |
120,57 |
89,00 |
2. Себестоимость продукции, работ, услуг; |
423,2 |
456,8 |
415,7 |
107,93 |
91,00 |
3. Валовая прибыл |
2 191,9 |
2 696,2 |
2 390,5 |
123,01 |
88,66 |
4. Коммерческие расходы, тыс. руб. |
1 355,0 |
1 649,6 |
1 484,6 |
121,74 |
90,00 |
5. Управленческие расходы |
425,0 |
508,5 |
463,7 |
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
411,9 |
538,2 |
442,1 |
130,64 |
82,16 |
7. Проценты к получению |
384,0 |
384,0 |
384,0 |
100,00 |
100,00 |
8.Проценты к уплате, тыс. руб. |
|
|
116,0 |
|
|
9. Прочие доходы, тыс. руб. |
|
112,0 |
15,0 |
– |
13,39 |
10. Прочие расходы, тыс. руб. |
3,5 |
7,3 |
12,6 |
207,14 |
173,79 |
Продолжение табл. 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
11. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
45,0 |
45,0 |
45,0 |
100,00 |
100,00 |
12. Налог на прибыль, тыс. руб. |
747,4 |
981,9 |
667,5 |
131,37 |
67,98 |
13. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
9 |
9 |
11 |
100,00 |
122,22 |
14. Среднесписочная численность, чел. |
290,6 |
350,3 |
255,1 |
120,57 |
72,82 |
15. Производительность труда, тыс. руб./чел. |
1 705 |
1 857 |
2 064 |
108,91 |
111,15 |
16. Фонд заработной платы, тыс. руб. |
189,4 |
206,3 |
187,6 |
108,91 |
90,94 |
17. Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб. |
250 |
800 |
1 030 |
320,00 |
128,75 |
18. Стоимость основных фондов, тыс. руб. |
10,5 |
3,9 |
2,7 |
37,68 |
69,13 |
19. Фондоотдача, руб. |
27,8 |
88,9 |
93,6 |
320,00 |
105,34 |
20. Фондовооруженность, тыс. руб. |
84,2 |
82,9 |
84,2 |
98,44 |
101,58 |
21. Затраты на 1 руб. выручки от продажи, коп. |
15,75 |
17,07 |
15,76 |
108,36 |
92,31 |
22. Рентабельность продаж, % |
45,0 |
45,0 |
45,0 |
100,00 |
100,00 |
Из данных таблицы 1 можно видеть, что выручка от продажи в 2009 г. снизилась в сравнении с 2008 на 11% или на 347 тыс. руб., а в 2008 г. в сравнении с 2007г. на 20,57% выросла.
Себестоимость материалов и услуг в 2009 году снизилась на 41 тыс. руб. или на 8,97% в сравнении с 2008 г., что также как и выручка связано с кризисом, наступившим во второй половине 2008 года и наиболее негативно повлиявшем доходность организации в 2009 году, так как в 2008 г. в сравнении с 2007 г. был рост себестоимости на 7,93%. Из трех исследованных лет именно 2008 год дал прирост валовой прибыли (23%), прибыли от продаж (30%) и чистой прибыли (30,6%), что указывает на превышение темпа роста доходов над темпами роста расходов и положительно характеризует деятельность организации в 2008 году. В 2009 году, напротив, из-за превышения темпа роста расходов над темпом роста доходов все виды прибыли имели отрицательную динамику.
Прибыль от продаж в 2009 году составила 416 тыс. руб., что на 11,35% ниже прибыли от продаж 2008 года или на 306 тыс. руб. Несмотря на кризис в 2009 чистая прибыль организации составила 668 тыс. руб., но это на 314 тыс. руб. меньше, чем в 2008 году или на 31,98%.
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2008 г. в сравнении с 2007г. выросла в 3,2 раза в связи с покупкой квартиры под салон красоты ООО «Елена» в 2009 г. в сравнении с 2008г. она выросла на 230 тыс. руб. или на 28,75%.
При этом фондоотдача в 2008 г. в сравнении с 2007 г. снизилась на 62%, а в 2009 г. в сравнении с 2008 г. она уменьшилась на 8,63% или на 0,34 руб. достигнув 3,6 руб. на 1 руб. основных фондов, что говорит о снижении эффективности использования основных фондов в сравнении с 2008 г. Фондовооруженность в 2009 г. в сравнении с 2008 г. снизилась на 20,23% или на 17,98 тыс. руб., а в 2008 г. в сравнении с 2007 г. этот показатель значительно вырос в 3,2 раза.
Производительность труда (выработка) снизилась в 2009 г. в сравнении с 2008 г. на 3,14%, ее темп роста равен 72,86%. При этом средняя заработная плата снизилась, так она напрямую связана с выручкой и численностью работников на 27,14%, ее темп рост равен 90,91%.
А среднегодовая заработная плата снизилась на 9,09% в 2009 г. в сравнении с 2008г., хотя до этого года она росла.
Соотношение темпов изменения заработной платы и производительности труда в 2007 и 2008 годах
120,57% > 108,91%
Это неравенство соответствует экономическим закономерностям, темп роста средней выработки должен опережать темп роста заработной платы.
Соотношение темпов изменения заработной платы и производительности труда в 2008 и 2009 г.
72,86% < 90,91%.
не соответствует экономическим закономерностям.
Уровень затрат на 1 рубль реализованных парикмахерских услуг в 2008 г. в сравнении с 2007 г. снизился с 84,2 коп. до 82,9 коп. или на 1,56%, а в2009 году вырос до уровня 2007 г., то есть на 1,3 копейки или на 1,58% в сравнении с 2008 годом.
При этом рентабельность реализованной продукции в 2009 году снизилась до 15,76% или на 1,3%, а в 2008 г.сравнении с 2007 годом выросла на 1,3%.
Проанализируем показатели деловой активности (табл. 2).
Таблица 2
Показатели деловой активности ООО «Елена» за 2007-2009 годы
Показатель |
Величина показателя по годам |
Темп роста, % |
|||
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2008 г. |
2007 г. |
|
1. Оборачиваемость денежных средств, коэф. |
153,83 |
210,20 |
73,85 |
136,64 |
35,13 |
2. Оборачиваемость материальных средств, коэф. |
9,05 |
7,98 |
10,39 |
88,21 |
130,20 |
3. Оборачиваемость собственного капитала, коэф. |
5,45 |
6,28 |
2,40 |
115,23 |
38,19 |
4. Фондоотдача, коэф. |
10,46 |
3,94 |
2,72 |
37,68 |
69,13 |
Как видим, в 2008 г. в сравнении с 2007 г. выросла оборачиваемость денежных средств и собственного капитала, а в 2009 г. в сравнении с 2008 г. выросла только оборачиваемость материальных средств, остальные показатели, снизились, что указывает на снижение деловой активности ООО «Елена» в течение 2008 и 2009 годов.