3.3 Управление качеством в организации:

– определение политики и целей организации;

– определение ключевых и вспомогательных процессов;

– описание ключевых процессов;

– мониторинг и измерение процессов и продуктов;

– анализ и улучшение;

– создание системы менеджмента качества (СМК) предприятия и ее документирование.

3.4 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий:

Общие сведения о финансах проекта:

– Условия и допущения, принятые для расчета.

Приводится ссылка на программное обеспечение, на котором выполнена финансово-экономическая оценка проекта.

– Расчеты экономической эффективности проекта выполняются с учетом официального издания методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов (утверждены Министерством экономики РФ, Министерством финансов РФ, Государственным комитетом РФ по строительной, архитектурной и жилищной политике № ВК 477 от 21.06.1999) рук. авт. кол.: В. В. Коссов, В. Н. Лившиц, А. Г. Шахназаров.  2-е изд. – М. : Экономика, 2001. – 421 с. Электронная версия данного документа приведена в базе «Консультант- Плюс» под приведенным выше номером).

– Исходные данные.

Формы исходных данных (обязательны для заполнения) предназначены для сбора и структуризации информации, необходимой для выполнения финансово-экономической оценки проекта и его коммерческой состоятельности.

Приведенный в таблице 1 перечень налогов должен быть уточнен и расширен с учетом местных или отраслевых особенностей налогообложения проекта (предприятия).

Таблица 1  Налоговое окружение

Наименование налогов	Ставка (или сумма)	Налогооб-лагаемая база	Период начис-ления (дней)	Льготы (основа-ние)
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество
Налог на прибыль
Другие налоги (расшифровать)
Акцизы на сырье и готовую продукцию (с расшифровкой номенклатуры)
Таможенные пошлины на оборудова-ние, сырье, материалы, комплектующие и готовую продукцию (с расшифровкой номенклатуры и кодом ТН ВЭД)
Местные налоги (расшифровать)

Инвестиционный план

Потенциальные источники финансирования предполагаемого бизнеса и сферы вложения предоставляемых средств представлены в таблице 2.

Таблица 2  Источник финансирования проекта

Собственные средства		Заемные средства		ИТОГО
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%

На основании данных таблицы 2 определяется и приводится соотношение (в процентах) собственных и заемных средств в составе источников финансирования проекта (в период расчета до интервала выхода на проектную мощность).

Заемные средства приводятся с расшифровкой по целям использования (оборотные средства или инвестиционные затраты).

Определяется и приводится срок возврата заемных средств (как самый поздний по плану срок погашения основного долга и процентов по привлекаемым кредитам).

Данные о капитальных затратах можно оформить также в виде диаграммы Гантта.

Предстоящие затраты капитального характера указываются в табличной форме. Номер интервала ввода в эксплуатацию соответствует интервалу планирования, в котором соответствующий актив ставится на баланс и начинает амортизироваться.

К прочим капитальным затратам относятся:

– проектно-изыскательские работы;

– приобретение земельных участков и объектов природопользования;

– приобретение зданий, сооружений, объектов транспортного хозяйства;

– приобретение нематериальных активов;

– др.

Операционный план:

– рыночный потенциал предприятия в единицах данного товара: объем продаж в каждом интервале планирования рассчитывается в дальнейшем с учетом принятого плана производства, а также норм страхового запаса и оборота (в днях) складских запасов готовой продукции.

Допускается при необходимости указывать вместо объемов производства объемы продаж продукции. При этом, соответственно, объем производства становится расчетным параметром операционного плана. При заполнении таблицы необходимо указать выбранный вариант: объем производства или продаж. Указываются также сезонные колебания объемов производства продукции.

Отходы производства, подлежащие реализации на сторону, потери при реализации также должны быть включены в соответствующую таблицу.

Кроме потерь, необходимо указать также процент продукции собственного производства, реализуемой во внутреннем потреблении;

– действующие цены и планируемые изменения (таблица 3).

Таблица 3  Номенклатура и цены продукции/услуг (в валюте платежа)

№ п/п	Наименование продукции, услуг	Единицы измерения	Цена без НДС	НДС	Цена с НДС
1
2
…

Указываются отпускные цены предприятия отдельно по каждому наименованию. Если присутствует сезонность цен или скачкообразное изменение цен в связи с какими-то факторами, то цены указываются в процентах для каждого календарного месяца годового цикла (или процент изменения для того периода, в котором предполагается скачок цен).

Объемы производства указываются в процентах для каждого календарного месяца годового цикла.

При отсутствии сезонных колебаний объемов производства данная таблица не приводится. При этом предполагается, что после выхода на проектную мощность объем производства постоянен до конца периода расчета проекта;

– обоснование предоставляемых скидок, надбавок за отсрочку платежа, сумм авансовых платежей;

– структура себестоимости продукции по статьям расходов.

Расчет себестоимости начинается с определения состава прямых затрат. Для этого можно в таблице 4 представить следующие данные.

Таблица 4  Номенклатура и цены сырья, материалов и пр. (в валюте платежа)

№ п/п	Наименование статей прямых материальных затрат	Единица измерения	Цена без НДС	НДС	Цена с НДС
2
…

В таблицу 4 включаются, как правило, материальные затраты, величина которых прямо пропорциональна объему производства (сырье, материалы и комплектующие, энерго-, тепло-, водопотребление, тара и упаковка и т.п.).

Далее составляется калькуляция прямых материальных затрат и расходов на сдельную оплату труда на производство единицы продукции (в натуральном и стоимостном выражении и нормативах на единицу продукции).

Таблица может выглядеть следующим образом (таблица 5).

Таблица 5  Калькуляция прямых издержек … (вид продукции)

№ п/п	Наименование статей прямых матери-альных затрат	Единица измерения статьи затрат / Единица измерения продук- ции	Норма расхода (единица измерения статьи затрат) (не обязательно)	В том числе потери хранения и технологи-ческие, %	Цена за единицу измерения статьи затрат без НДС (валюта платежа)	Стои-мость статьи затрат (валюта платежа)	Стои-мость статьи затрат, руб.
1
2
…
	Всего прямых затрат

Далее исчисляются постоянные издержки, в состав которых входят: постоянная заработная плата, косвенные (накладные) расходы (таблица 6).

Таблица 6  Численность персонала и заработная плата (без социальных отчислений)

№ п/п	Наименование категории персонала	Средняя заработная плата работника в месяц, руб.
1	Административно-управленческий
2	Основной и вспомогательный производственный
3	Сбытовой

Разбиение на категории может быть изменено в соответствии со спецификой проекта как в сторону сокращения, так и в сторону детализации (таблица 7).

Таблица 7  Накладные расходы

Наименование статей накладных расходов	Норма исчисления, %, или сумма, руб.	База исчисления
Административные (общехозяйственные)
Производственные
Сбытовые

Указывается база и/или норма исчисления (%), а также перечень основных (по объему затрат) статей, условно разбитых на три категории: административные, производственные, сбытовые.

При этом в состав накладных расходов не включаются следующие элементы: заработная плата, амортизация, налоги, проценты по привлеченным кредитам, лизинговые платежи. Эти элементы затрат указываются в других разделах финансового плана.

В состав административных расходов могут быть включены:

– затраты на содержание административных зданий (отопление, освещение, канализация, водоснабжение, вентиляция и т.д.);

– командировочные затраты;

– представительские расходы;

– оплата расходов на связь;

– канцелярские расходы;

– страхование собственности (имущества);

– затраты на содержание обеспечивающих служб и подразделений (без затрат на оплату труда);

– оплата лицензий на право деятельности;

– затраты на социально-бытовые нужды;

– прочие управленческие расходы.

К общепроизводственным расходам можно отнести:

– затраты на содержание и ремонт зданий и сооружений производственного назначения;

– затраты на аренду объектов основных производственных фондов;

– затраты на аренду земли производственного назначения;

– затраты по эксплуатации оборудования;

– текущий ремонт оборудования и транспортных средств;

– внутризаводские транспортные затраты, связанные с производственными процессами;

– затраты на охрану окружающей среды;

– затраты на переработку, утилизацию и удаление отходов;

– платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ;

– затраты на охрану труда;

– затраты на текущую подготовку и переподготовку кадров;

– затраты на проведение испытаний, опытов, исследований;

– затраты на содержание лабораторий;

– затраты на изобретательство и рационализацию;

– оплата работ по сертификации продукции.

Сбытовые (маркетинговые) расходы – это:

– транспортные затраты (без внутризаводских, внутрицеховых);

– затраты на тару и упаковочные материалы (кроме затрат на тару, отпускаемую покупателю вместе с готовой продукцией, которые учитываются в составе прямых материальных затрат);

– комиссионные сборы, включая отчисления сбытовым организациям;

– гарантийный ремонт и обслуживание;

– затраты на маркетинг и рекламу.

Далее определяется полная себестоимость (проще всего распределить косвенные расходы по доле каждого вида продукции в общей выручке) (таблица 8).

Таблица 8  Калькуляция себестоимости продукции (по видам)

Вид продукции	Прямые издержки (из таб-лицы «Калькуляция прямых издержек…»)	Постоянная заработная плата в рас-чете на единицу продукции	Косвенные рас-ходы в рас-чете на единицу продукции	Проценты, уплаченные по привлеченным кредитам в расчете на единицу продукции	Лизинговые платежи в рас-чете на единицу продукции	Амортизация в расчете на единицу продукции	Налоги, относимые на себестоимость в расчете на единицу продукции	Полная себестои-мость единицы продукции

После проведенных расчетов следует определить точку безубыточности и запас финансовой прочности.

Планирование финансовых результатов:

– выручка от продаж.

Расчет выручки выполняется на основе данных об объемах реализации и в ценах, приведенных в операционном плане, для каждого интервала планирования. Приводится динамика роста объемов производства (продаж). Полученные расчетные объемы производства (продаж) в стоимостном выражении должны соответствовать планируемой доле рынка, которую предприятие предполагает занять;

– совокупные прямые издержки, в том числе по видам продукции.

Рассчитываются прямые затраты по видам продукции за период (месяц, квартал, год) исходя из данных операционного плана, касающихся прямых затрат;

– косвенные издержки – также приводится расчет затрат по периодам;

– налоги и отчисления (по периодам);

– чистая прибыль;

– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

В конце раздела приводится Отчет о финансовых результатах, который представляет собой самую привычную форму финансовой оценки (форма № 2 приложения к балансу предприятия). Назначение этой формы – анализ на каждом интервале планирования соотношения доходов предприятия (проекта), относимых в соответствии с учетной политикой предприятия, к данному периоду, со связанными с ними расходами, а также налоговыми выплатами (и, возможно, дивиден-дами).

Отчет о финансовых результатах необходим для оценки эффективности текущей (хозяйственной) деятельности. Его анализ позволяет также оценить размер чистой прибыли, являющейся наряду с амортизацией одним из основных источников денежных средств, для возврата кредитов, привлеченных на финансирование инвестиционных издержек проекта. Однако наличие и размер чистой прибыли не являются единственным критерием успешности реализации инвестиционного проекта, так как используемые в отчете о финансовых результатах «доходы» и «расходы», как правило, не отражают действительного движения денежных средств в данном интервале планирования. В частности, оплата сырья обычно происходит в интервалах планирования, предшествующих периоду их использования в производстве, а поступление средств за готовую продукцию, произведенную в данном периоде, – в последующих интервалах планирования. Поэтому наиболее точная картина о достаточности у предприятия финансовых ресурсов для функционирования и выполнения обязательств представляется в следующем разделе.

План движения денежных средств

Этот раздел предназначен для расчета денежного потока проекта и оценки его финансовой реализуемости. Денежный поток проекта рассчитывается на каждом интервале планирования проекта как сальдо притока и оттока денежных средств по основной (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

В разделе анализируется:

– поступление денежных средств от операционной деятельности;

– результаты инвестиционной и финансовой деятельности по периодам;

– дивиденды;

– процентные издержки;

– влияние различных факторов на колебания денежной налич-ности.

Основным условием финансовой реализуемости проекта является положительное значение накопленного денежного потока проекта (рассчитанного нарастающим итогом) на каждом интервале планирования проекта. Выполнение данного условия обеспечивается подбором соответствующих источников финансирования, покрывающих дефицит денежных средств на этапе осуществления капитальных затрат и формирования первоначальных оборотных средств. Нехватка наличности в каком-либо из последующих интервалах планирования, как правило, означает «банкротство» проекта, т.е. его финансовую несостоятельность при данных условиях финансирования. При этом расчет других показателей эффективности проекта теряет смысл.

Показатели эффективности проекта

Показатели эффективности проекта, рекомендуемые для расчета:

– срок окупаемости.

Сроком окупаемости («простым») называется продолжительность периода от начала расчета до наиболее раннего интервала планирования, после которого чистый доход проекта становится и в дальнейшем остается положительным;

– дисконтированный срок окупаемости.

Дисконтированный срок окупаемости определяется аналогично «простому», но на основе чистого дисконтированного дохода и, соответственно, дисконтированного денежного потока проекта. При этом значения денежного потока приводятся к начальному интервалу планирования (дисконтируются) путем умножения на соответствующий коэффициент дисконтирования;

– чистая приведенная стоимость.

Чистая приведенная стоимость равна значению чистого дисконтированного дохода на последнем интервале планирования (накопленный дисконтированный эффект, рассчитанный нарастающим итогом за период расчета проекта). Чистая приведенная стоимость характеризует превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами для данного проекта с учетом в составе ставки дисконтирования: темпа инфляции, минимальной нормы прибыли кредитора и поправки на риски проекта. Необходимо, чтобы чистая приведенная стоимость проекта была положительна;

– внутренняя норма доходности.

Внутренней нормой доходности называется ставка дисконтирования, при котором чистая приведенная стоимость проекта обращается в нуль.

Ни один из перечисленных показателей эффективности сам по себе не является достаточным для принятия проекта к реализации. Важную роль играют соотношение и распределение во времени собственных и привлекаемых для осуществления проекта средств, а также другие факторы, некоторые из которых поддаются только качественному (а не формальному) анализу (таблица 9).

Таблица 9  Графические материалы по разделу

Графические листы и их количество

Структура финансирования проекта

Интегральные показатели проекта + график окупаемости

График погашения задолженности

Структура себестоимости товара, определение цены и нормы прибыли

Обоснование скидок, надбавок, сроков коммерческого кредита и размеров авансовых платежей

Точка безубыточности

Отчет о финансовых результатах

Кэш-фло

Отметим, что все вышеприведенное является рекомендациями по выполнению, но не строгой инструкцией, требующей обязательного исполнения всех пунктов.

В последнем приложении к работе представляется аннотация. Аннотация к работе – это резюмирование основных положений бакалаврской работы. Рекомендуемый объем  3–5 страниц.

План аннотации:

1 Название работы, автор, научный руководитель.

2 Основная часть:

– описание предприятия и производимой продукции или оказываемых услуг;

– анализ спроса на продукцию или услуги, краткая характеристика целевого сегмента рынка;

– система стратегических целей предприятия, стратегия функционирования и развития;

– краткая характеристика системы управления и структуры управления предприятия;

– технология производства;

– предполагаемые финансовые показатели.