12.3.Основні функції обліково-аналітичного забезпечення підприємства та його склад

Групи обліково-аналітичного забезпечення

Склад обліково-аналітичного забезпечення

Зміст інформації

Ризики ФЕБ підприємства

1.Правовстановлюючі документи

Статут, ліцензії, свідоцтво про державну реєстрацію, довідка про реєстрацію, ліцензії, патенти, торгові марки, документи на право власності майна

Інформація про склад власників підприємства, види діяльності, ліцензії та патенти

Ризики, пов’язані із втратою майна, безпекою організації бізнесу

2.Договорна політика

Договори на поставку товарів, зовнішньоекономічні контракти, договори на переробку давальницької сировини тощо

Інформація про ефективність договірної політики підприємства

Ризики, пов’язані із несвоєчасним виконанням домовленостей з контрагентами

Продовження табл. 12.1

3.Матеріали зовнішніх та внутрішніх перевірок

Акти ревізії, акти податкової перевірки, акти перевірки незалежного аудиту інші акти перевірок;

матеріали інвентаризації активів та зобов’язань

Інформація про типові помилки підприємства та можливі штрафні санкції, про стан контролю за збереженням майна

Ризики втрати майна та нераціонального витрачання коштів на оплату штрафів та пені

4.Облікова політика підприємства та організація бухгалтерського обліку

Наказ про облікову політику підприємства та організацію бухгалтерського обліку, облікові регістри щодо списання матеріальних цінностей, нарахування амортизації, створення резервів тощо

Інформація про обрану облікову політику та її дотримання, інформація про наявність системи контролю за рухом документів

Ризик недостовірності та несвоєчасності облікової інформації

5.Система документообігу

Графіки документообігу первинних та зведених документів та звітності, блікові регістри аналітичного обліку (картки, книги, відомості)

Інформація щодо контролю руху активів на території підприємства

Ризик розкрадання майна та зловживань в матеріальній сфері

6.Дані первинного бухгалтерського обліку

Первинні документи, облікові розрахунки, виробничі звіти, матеріальні звіти

Інформація про своєчасність реєстрації господарських операцій, правильність оцінки первинних операцій, достовірність кореспонденції рахунків, наявність необхідних реквізитів (в т.ч. підписів відповідальних осіб)

Ризик фальсифікації господарських операцій та їх оцінки

Ризик розкрадання майна

7.Дані бухгалтерського фінансового обліку

Первинні документи, дані аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку, виробничі звіти, матеріальні звіти, звітність підприємства

Інформація про достовірність бухгалтерських записів та розрахунків щодо формування собівартості продукції, достовірності розрахунків, правильності оцінки доходів та витрат, оцінки вартості майна та визначення фінансових результатів

Ризик недостовірності облікової інформації та нераціонального документообігу, ризик наявності незаконних операцій

7.1.Облік необоротних активів

Первинні документи, дані аналітичного обліку, матеріальна відповідальність, матеріали інвентаризації

Інформація про склад, оцінку та рух активів

Ризик втрати та недостовірної оцінки майна

Подовження табл. 12.1

7.2.Облік запасів

Первинні документи, дані аналітичного обліку, матеріальна відповідальність, матеріали інвентаризації

Інформація про склад, оцінку та рух активів

Ризик недостовірності оцінки запасів

7.3.Облік грошових коштів

Первинні документи, облікові регістри

Інформація про достовірність та законність руху грошових коштів

Ризик зловживання в сфері готівкових та безготівкових розрахунків

7.4.Облік доходів, витрат та фінансових результатів

Первинні документи, облікові регістри, матеріальні звіти

Інформація про достовірність оцінки доходів та витрат, визначення фінансових результатів

Ризик недостовірності облікових даних

7.5.Облік капіталу

Статутні документи, облікові регістри

Інформацію про склад, структуру та вартість власного капіталу

Ризик недостовірності оцінки власного капіталу

7.6.Облік розрахунків

Первинні документи, дані аналітичного обліку, матеріали інвентаризації

Інформація про оцінку поточних та довгострокових зобов’язань, правильність списання заборгованості, по якій закінчився термін позової давності; достовірність оцінки дебіторської заборгованості; достовірність розрахунку за векселями, за бартерними операціями, за давальницькими операціями, за консигнаційними та комісійними операціями

Ризик несвоєчасних розрахунків з дебіторами та кредиторами

7.7.Облік розрахунків з оплати праці

Кадрові документи, облікові регістри нарахування основної та додаткової заробітної плати, відпускних, оплати за листами непрацездатності тощо

Оцінка рівня заробітної плати

Ризик підвищеної текучості кадрів та витоку конфіденційної інформації

8.Дані податкового обліку

Дані первинного обліку, облікові регістри, податкові декларації, акти перевірки достовірності розрахунків з бюджетом

Інформація про систему оподаткування підприємства

Ризик податкових ускладнень, махінацій з фінансовими ресурсами

Продовження табл. 12.1

9.Дані статистичного обліку

Форми статистичної звітності

Інформація для аналізу ефективності господарської діяльності

Ризик неефективності бізнесу

10.Кредитна політика підприємства

Кредитні договори, договори застави, обґрунтування, матеріали щодо руху кредитних коштів, інформація про активи підприємства

Інформація для оцінки ефективності використання кредитних коштів

Ризик махінацій з кредитними коштами, ризик несвоєчасного повернення кредитних коштів

11.Орендні операції

Договори оренди

Облікові регістри Первинні документи

Інформація про ефективність орендних операцій (операційна оренда, лізинг, оренда державного майна)

Ризик зловживань в операціях з майном

12.Дані за балансового обліку

Первинні документи, облікові регістри

Інформація про давальницькі та орендні операції, зобов’язання підприємства, наявність майна на відповідальному зберіганні та інше

Ризик фальсифікації господарських операцій та махінацій з фінансовими ресурсами

13.Дані внутрішньогосподарського аудиту

Внутрішні звіти підрозділів підприємства, графік документообігу внутрішньої управлінської інформації, протоколи засідання ради директорів, наглядової комісії, загальних зборів акціонерів тощо

Інформація про ефективність внутрішнього контролю в системі управління

Ризик витоку економічної інформації, неправомірних управлінських рішень

Ризик відсутності внутрішнього контролю

14.Дані аналізу результатів господарської діяльності

Аналіз виробництва та реалізації, аналіз основних засобів та ефективності їх використання, аналіз руху та ефективності використання матеріальних цінностей, аналіз труда та заробітної плати, аналіз витрат діяльності та собівартості продукції, аналіз фінансових результатів

Горизонтальний та вертикальний аналіз основних показників господарської діяльності підприємства.

Оцінка ефективності виробництва та реалізації, ефективності використання активів, трудових ресурсів та рентабельності бізнесу

Ризик зниження рентабельності та доведення до банкрутства

Продовження табл. 12.1

15. Дані аналізу фінансового стану

Аналіз структури активу та пасиву балансу підприємства.

Аналіз фінансової незалежності.

Аналіз ліквідності та платоспроможності.

Аналіз ділової активності.

Оцінка основних фінансових показників та можливостей ймовірності банкрутства підприємства

Ризик ймовірності банкрутства

16.Інформаційні системи підприємства

Аналіз рахунків обліку основних засобів та нематеріальних активів, склад інформаційних програм, схеми роботи, графік документообігу, системи захисту

Аналіз технічної складової інформаційної безпеки

Ризик втрати інформаційної безпеки