Общие и отличительные признаки понятий налог и сбор

 

Общие признаки	Отличительные признаки
Обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды	По значению. Основным источником пополнения бюджетов всех уровней являются налоговые платежи.
адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены	По цели. Цель налогов — удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований; цель сборов — удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений.
изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления	По периодичности. Уплата сбора носит разовый характер, и без определенной системы; налогам свойственна определенная периодичность
возможность принудительного способа изъятия
Осуществление контроля единой системой налоговых органов

 

При взимании налогов и сборов практически используются несколько методов, к которым относятся:

·     метод начисления;

·     метод удержания;

·     кадастровый метод. 

Метод начисления представляет собой действия со стороны налогоплательщика. Он должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. Этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на прибыль организации, транспортного налога организаций, НДС и других.

При методе удержаний предполагается уплата налогов у источника получения дохода. Он применяется при взимании, например: налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций в части доходов в виде дивидендов по ценным бумагам. Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет преимущества для пополнения бюджета, так как :

- налог уплачивается в момент выплаты дохода;

- уменьшается риск уклонения от уплаты налога;

- у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.

Система взаимной связи между государством в лице налоговых органов и налогоплательщиком определяется через экономическую сущность налогов и непосредственно через их функции. Функции налогов, как экономической категории, непосредственно связаны с действием налогового права.

Рассмотрим четыре основные функции налогов, отображенные на рисунке 3.

 

 

Рис. 3. Функции налогов