Вычеты:

1. Расходы связанные с получением дохода;

2. Потери естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм;

3. Штрафы, пени, неустойки;

4. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера

(Фиксированные активы = ОС + НМА);

5. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы;

6. НДС, не подлежащий отнесению в зачет

7. Вычету по соц. отчислениям в Государственный фонд социального страхования

8. Расходы по производным финансовым инструментам;

9. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера МРП

10. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

11. Вычет сумм представительских расходов

12. Вычет по вознаграждению

13. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

14. Вычет по сомнительным требованиям

15. Вычет по отчислениям в резервные фонды

15-1. Банки имеют право на вычеты по созданию провизии (резервов) против сомнительных и безнадежных активов;

15-2. Страховые (перестраховочные) организации имеют право на вычеты по созданию страховых резервов по договорам страхования (перестрахования).

15-3. Микрокредитные организации имеют право на вычеты по созданию резервов против сомнительных и безнадежных микрокредитов;

16. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды

17. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы

18. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

19. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

20. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

21. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов

22. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

23. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

 24. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений

Корректировка налогооблагаемого дохода:

Из налогооблагаемого дохода подлежит исключению в пределах 3%:

Расходы на содержание объектов социальной сферы

Безвозмездно полученное имущество некоммерческим организациям

В 2-кратном размере расходы на оплату труда инвалидов и 50% от суммы начисленного социального налога

Вознаграждения по финансовому лизингу основных средств

47. Налог на имущество: экономическое содержание, субъекты и объекты. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на имущество

• доход бюджета не зависит от экономического состояния собственника

• приводит к более эффективному использованию имущества предпринимателя

• стимулирует освобождение от излишнего и неэффективного имущества

• способствует перераспределению имущества к более эффективному использованию

• Объект налогообложения - здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории РК, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

48. Экономическое содержание и механизм применения специальных налоговых режимов.

Налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных Налоговым Кодексом Республики Казахстан

Специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками

Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

• 1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса включает в себя:

• специальный налоговый режим на основе патента;

• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• 2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

• 3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Условия применения

• Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.

• Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

• Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

• Основанием для отказа в выдаче патента является несоответствие налогоплательщика условиям для СНР

49. Налогообложение организаций социальной сферы и некоммерческих организаций в Республике Казахстан.

1. Корпоративный подоходный налог

Налоговый кодекс полностью освобождает доходы некоммерческих организаций, полученные в виде вознаграждения, гранта, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, от корпоративного подоходного налога при соблюдении ими установленных Налоговым Кодексом условий.

В соответствии со статьей 10 Налогового Кодекса:

Благотворительная помощь это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физ. лицам с целью оказания им социальной поддержки и некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;

Вознаграждение выплаты за кредит; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу или в доверительное управление; по депозитам; по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения);

Грантом является имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции РК, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством РК по заключению государственных органов, РК, Правительству РК, юридическим лицам; иностранцам и лицам без гражданства Республике Казахстан и Правительству РК для достижения определенных целей.

Грантодателями в целях налогообложения могут быть международные организации, зарубежные неправительственные общественные организации и фонды, включенные в перечень, утвержденный постановлением Правительства РК. Определение перечня данных организаций в Налоговом Кодексе предусмотрено в целях предотвращения поступлений имущества в РК от религиозно экстремистских, террористических и других организаций, посягающих на жизнь, здоровье и нравственные устои граждан, а также на общественное спокойствие и территориальную целостность РК.

При наличии других доходов некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

При нарушении условий, предусмотренных Налоговым Кодексом, полученные доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, применяют отдельный порядок обложения корпоративным подоходным налогом согласно положениям статьи 121 Налогового Кодекса.

Налоговым Кодексом предусматривается освобождение доходов данных организаций от налогообложения, включая полученные средства в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе

50.Таможенные платежи: экономическое содержание, назначение и механизм взимания.

Таможенные пошлины — это инструмент обложения налогом внешней торговли.

С экономической точки зрения, как любой косвенный налог, таможенная пошлина поддается переложению путем включения в цену товара. Конечным плательщиком — носителем налога выступает покупатель, который приобретает товар по цене, включающей пошлины. Таким образом, таможенная пошлина, увеличивая цену товара, снижает его конкурентоспособность. Этим достигается защита внутреннего рынка и национальных товаропроизводителей, обеспечивается постепенность перехода к мировым ценам.

К таможенным платежам и налогам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

5) таможенные сборы (таможенный сбор за таможенное декларирование товаров, за таможенное сопровождение, плата за предварительное решение).

Налогоплательщики. Субъектом таможенных платежей выступает лицо, являющееся собственником товаров, их покупателем, владельцем, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу РК. Вместе с тем им может являться декларант — лицо, перемещающее товары через таможенную границу, заявляющее (декларирующее) и предъявляющее товары для целей таможенного оформления.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения являются товары, перемещаемые через таможенную границу РК, любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая и тепловая энергии, транспортные средства, за исключением используемых для международных перевозок.

Таможенная стоимость товара определяется самим декларантом. Для этого существуют шесть методов оценки, которые применяются в указанном порядке:

— по цене сделки с ввозимыми товарами;

— по цене сделки с идентичными товарами;

— по цене сделки с однородными товарами;

— вычитания стоимости;

— сложения стоимости;

— резервный.