31. Реализация принципов налогообложения в условиях рыночной экономики.

Налоговое законодательство РК основывается на следующих принципах:

• принцип обязательности – налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки ;

• принцип определенности – означает возможность установления всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика;

• принцип справедливости налогообложения – налогообложение в РК является всеобщим и обязательным; запрещается предоставление льгот индивидуального характера;

• принцип единства налоговой системы – налоговая система РК является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков;

• принцип гласности налогового законодательства – обязательное опубликование в официальных изданиях нормативных правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения.

1. Принцип справедливости в налогообложении рассматривается в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы налогообложению подвергались все доходы налогоплательщиков, независимо от их источника;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся на разных ступенях благосостояния, что выражается в дифференцированности ставок налогов.

2. Принцип простоты – для налогоплательщиков должно быть понятно назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не должен быть громоздок и сложен, формы налогообложения должны быть технически простейшими.

3. Определенность налогов – непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

4. Минимум налоговых льгот – помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или наказывать налогоплательщиков через систему налогов.

5. Экономическая приемлемость – налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений.

6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами – партнерами по экономическим отношениям.

32. Социальный налог: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.

Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений во ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ фонды: пенсионный, государственного общественного страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения.

Плательщики социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты РК;

4) юридические

Объект Налогообложения: расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов;

доходы иностранного персонала;

в случае если объект обложения за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Не являются объектом обложения социальным налогом:

1) выплаты, производимые за счет средств грантов;

2) государственные премии, стипендии;

3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора;

5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды.

Основная ставка – 11%

ИП частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты - 2-МРП за себя и 1-МРП за каждого работника

Спец. организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения 4,5 %

• Уплата социального налога - не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом

• Налоговым периодом - календарный месяц

• Декларация - ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом

33. Налоги на собственность: характеристика по элементам, порядок исчисления.

Плательщики:

• Юридические лица, также индивидуальные предприниматели;

• Физические лица

Плательщиками налога не являются:

• плательщики единого земельного налога;

• государственные учреждения;

• религиозные объединения

Объект налогообложения:

здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории РК, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость

Не являются объектами налогообложения:

• земля;

• здания, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

• государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

объекты незавершенного строительства

• Юр. Лицо среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета

• ИП стоимость приобретения объектов налогообложения

• В случае отсутствия рыночная стоимость по данным оценки

Налоговые ставки:

• 1,5% для всех юр. Лиц

• 0,5% для ИП и юр. лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации

• 0,1% Для отдельных юр. Лиц

Порядок исчисления и уплаты налога:

• Порядок исчисления ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения

• Уплата: равными долями:25 февраля; 25 мая; 25 августа; 25 ноября;

Налоговая отчетность:

• Расчет сумм текущих платежей не позднее 15 февраля отчетного налогового периода

• Декларация не позднее 31 марта года, следующего за отчетным

34. Налоговая служба Республики Казахстан, ее развитие и функции. Права и обязанности органов налоговой службы.

Налоговая деятельность в Республике Казахстан связана с системой государственных органов, которые осуществляют взимание и сбор налогов, а также контроль в сфере налогообложения.

Понятие «налоговая структура» государства охватывает систему специализированных налоговых органов государства. В состав налоговой структуры Республики Казахстан входят:

1) органы налоговой службы;

2) таможенные органы;

3) местные исполнительные органы;

4) органы налоговой полиции.

На органы Налогового комитета возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством.

Обязанности

• соблюдать права налогоплательщика;

• защищать интересы государства;

• осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды; и т.д.

Права

• в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;

• в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;

• осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим Кодексом; и т.д.