59 Налог на игорный бизнес: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.

Налог на игорный бизнес- вид прямого налога, который взимается с организации, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

• казино

• зала игровых автоматов

• тотализатора

• букмекерской конторы.

Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

• * игровой стол;

• *игровой автомат

• * касса тотализатора

• * электронная касса тотализатора

• * касса букмекерской конторы;

• *электронная касса

букмекерской конторы.

Ставка налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет на:

• 1) игровой стол - 830-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

• 2) игровой автомат - 30-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц

• 3) кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц

• 4) электронную кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

• 5) кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

• 6) электронную кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал

Порядок исчисления и срок уплаты налога:

1. Исчисление налога на игорный бизнес производится путем применения

соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения,

определенному в статье 412 настоящего Кодекса, если иное не установлено

пунктом 2 настоящей статьи;

2. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца

включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке,

после 15 числа – в размере ½ от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно

налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после

15 числа - по установленной ставке.

3. Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации

объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за

отчетным налоговым периодом.

60 Фиксированный налог: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

• игровых автоматов без выигрыша

• персональных компьютеров, используемых для проведения игры

• игровых дорожек (боулинг (кегельбан);

• картов (картинг) и бильярдных столов (бильярд).

Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:

• 1) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

• 2) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;

• 3) персональный компьютер, используемый для проведения игры;

• 4) игровая дорожка;

• 5) карт;

• 6) бильярдный стол.

Ставка налога определяется исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые ставки фиксированного налога для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы.

Порядок исчисления и срок уплаты фиксированного налога

1. Исчисление фиксированного налога производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному статьей 421 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.

3. Фиксированный налог подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

4. При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в статье 420 настоящего Кодекса, плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Декларация по фиксированному налогу представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

61. Единый земельный налог: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.

Налогооблагаемый объект – земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база – площадь земельного участка.

Исчисление налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Плательщиками земельного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Не являются плательщиками земельного налога:

1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

земельным участкам, занятым под гаражи;

5) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

6) отдельно проживающие пенсионеры по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

7) религиозные объединения.

62. Специальные экономические зоны: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.

«Специальная экономическая зона» (СЭЗ) – часть территории Республики Казахстан с точно обозначенными границами, на которой действует специальный правовой режим специальной экономической зоны для осуществления приоритетных видов деятельности.

В Казахстане деятельность СЭЗ регулируется следующими нормативными правовыми актами:

• Налоговый кодекс – в части налогообложения участников СЭЗ

• Закон «О специальных экономических зонах» - основной закон, регулирующий деятельность СЭЗ

• Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны – в части таможенного регулировани в СЭЗ (применяется временно до 1 января 2017 года)

рганы, регулирующие деятельность СЭЗ

Министерство индустрии и новых технологий

- является главным уполномоченным органом в области развития и регулирования СЭЗ согласно Закону «О специальных экономических зонах».

Управляющая компания

- Для управления СЭЗ создается Управляющая компания.

Акции управляющих компаний СЭЗ (10 СЭЗ) находятся напрямую либо косвенно в следующей собственности:

в коммунальной собственности - Акиматы Мангистауской, Карагандинской (49% - частная), Павлодарской и Южно-Казахстанской областей – 4 управляющие компании СЭЗ

в республиканской собственности – Министерство нефти и газа РК и МИНТ – 3 управляющие компании

в собственности АО ФНБ «Самрук-Казына» – АО «НК «Казахстан Темiр Жолы» и ТОО «Объединенная химическая компания» - 2 управляющие компании

ГУ СЭЗ «Астана-новый город» - Акимат города Астаны.

Налоговые льготы:

Для участников всех СЭЗ предусмотрены следующие льготы:

• Освобождение от КПН;

• Освобождение от земельного налога;

• Освобождение от налога на имущество;

• При реализации на территории специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Каазхстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Упрощенный порядок найма иностранной рабочей силы

Выдача разрешений на привлечение иностранной рабочей силы местными исполнительными органами производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан, но в упрощенном порядке без поиска кандидатур на внутреннем рынке труда.

Бесплатный земельный участок на срок до 10 лет

Участникам СЭЗ на срок до 10 лет бесплатно предоставляется земельный участок для реализации проекта.

Условия получения налоговых льгот:

1) Регистрация в качестве налогоплательщика на территории СЭЗ

2) Не иметь структурных подразделений за пределами СЭЗ

3) Не менее 90 процентов совокупного годового дохода (для СЭЗ «ПИТ» - 70%) должны составлять доходы от реализации товаров собственного производства по приоритетеным видам деятельности СЭЗ.

Специальные экономические зоны в Казахстане

В целях активизации внешнеэкономических связей, ускоренного развития региона, поддержки отраслей экономики и решения социальных проблем, привлечения инвестиций, технологий и современного менеджмента, создания высокоэффективных и конкурентоспособных производств, в Республике Казахстан Указом Президента Республики Казахстан созданы 9 специальных экономических зон:

СЭЗ «Астана – новый город» в городе Астана (легкая промышленность, автомобилестроение, авиационная, химическая);

СЭЗ «Морпорт Актау» в Мангистауской области (легкая промышленность, химическая, металлургическая промышленность);

СЭЗ «Парк информационных технологий» в городе Алматы (приборостроение);

СЭЗ «Онтүстік» в Южно-Казахстанской области (легкая и текстильная промышленность);

СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» в Атырауской области (нефтехимическая промышленность);

СЭЗ «Бурабай» в Акмолинской области (туризм);

СЭЗ «Павлодар» в г.Павлодар (химическая и нефтехимическая промышленность);

СЭЗ «Сарыарқа» в Карагандинской области (металлургия и машиностроение);

СЭЗ «Хоргос – Восточные ворота» в Алматинской области (логистика);

СЭЗ «Химический парк Тараз» в г. Тараз (химическая промышленность).

63. Налогообложение доходов юридических лиц в Республике Казахстан: этапы становления и пути совершенствования.

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьёй 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов.

2. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

3. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и являющихся налоговыми агентами:

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 статьи 191 настоящего Кодекса;

3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, которая впоследствии привела к образованию постоянного учреждения;

4) эмитента-резидента базового актива депозитарных расписок.

4. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счёт погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

5. Налогообложению не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;

2) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчётов по ним, а также расчётов посредством международных платёжных карточек;

3) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

Владение акциями или долями участия более трёх лет;

50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан;

4) доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

5) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

6) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

7) доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением указанных в статье 197 настоящего Кодекса;

8) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

9) вознаграждения по условным банковским вкладам юридического лица-нерезидента, указанным в статье 216 настоящего Кодекса;

10) выплаты, связанные с корректировкой стоимости по качеству реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;

11) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами;

12) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;

13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

6. Налогообложение доходов юридического лица-нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах.

64. Социальный налог: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.

Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений во ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ фонды: пенсионный, государственного общественного страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения.

Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства.

За время ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ социального налога ставки изменялись, а также дифференцировались для различных плательщиков от 26% до 6,5%, потом верхняя ставка была снижена до 21%.

С 2004 г. Установлены ставки налога от 20% до 7%.

С 2006 г. - От 13 % до 4,5%, в зависимости от величины объекта обложения, -- облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю.

С 2009 года социальный налог составляет 11%.

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты РК;

4) юридические лица-нерезиденты

Объект налогообложения:

1. Расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов;

2. Доходы иностранного персонала;

3. В случае если объект обложения за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Не являются объектом обложения социальным налогом:

1) выплаты, производимые за счет средств грантов;

2) государственные премии, стипендии;

3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора;

5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды.

Ставки и сроки уплаты социального налога

Основная ставка – 11%

ИП частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты - 2-МРП за себя и 1-МРП за каждого работника.

Спец. организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения - 4,5 %

Уплата социального налога - не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговый период - календарный месяц.

Декларация - ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В рамках реализации Закона РК от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», в РК взимаются социальные отчисления в Государственный Фонд социального страхования, уплачиваемый плательщиком по следующей ставке:

С 1 января 2010 года - 5% от расходов по оплате труде.

65. Плательщики НДС и порядок постановки на учет.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

 индивидуальные предприниматели;

 юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

 нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, а также индивидуальные предприниматели если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота (30 000-кратный размер МРП)

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат:

 государственные учреждения;

 лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса

 плательщики фиксированного налога и единого земельного налога.

Если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

 вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в РК, - с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции;

 физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП, - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

 другими налогоплательщиками - с первого января текущего календарного года.

 К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в обязательном порядке прилагают нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика.

 Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

 Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней.

 Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по НДС. Форма свидетельства устанавливается уполномоченным органом.

 Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС выдается налогоплательщику под роспись.

 Выдача свидетельства регистрируется в журнале выдачи свидетельств о постановке на регистрационный учет по НДС.

Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС содержит следующие обязательные реквизиты:

 1) наименование и (или) фамилию, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика;

 2) идентификационный номер (РНН);

 3) дату постановки налогоплательщика на регистрационный учет по НДС;

 4) дату выдачи, соответствующая дате подписания свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС налоговым органом;

 5) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство.

Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС хранится у плательщика налога.

Для снятия с регистрационного учета по НДС плательщик вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление (если размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота)

К налоговому заявлению прилагаются следующие документы:

1) оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учет;

2) ликвидационная декларация по НДС.

 Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления

Местом реализации товара признается место:

1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;

2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.

Местом реализации работ, услуг признается место:

1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом.

 фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.

 К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание;

 фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.

 осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.