53 Сущность и принципы налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь

Принципы налогообложения: 1. Равенство налогообложения. 2. Рациональное сочетание фискальной и экономической функции налогов. 3. Множественность налогов при невысоких ставках обложения.

1 Равенство обложения независимо от формы собственности субъектов хозяйствования и социальных групп граждан пропорционально их доходам.

2. Рациональное сочетание фискальной и экономической функции налогов, обеспечивающие формирование устойчивой базы доходов бюджета на основе расширения производства, повышения его эффективности.

3. Множество налогов дающих возможность расширить источники поступления в бюджет, установления невысоких ставок обложения. При этом необходимо обеспечить тесную взаимосвязь между всеми налогами, исключая многократное обложение объектов, высокий уровень налогов, поскольку это тормозит экономические стимулы, ухудшает отношение к труду и повышение доходности.

В РБ установлены следующие основные налоги:

- налоги на потребление (НДС, акцизы, налог на топливо);

- на доходы и прибыль (подоходные налоги с физических и юридических лиц);

- имущественные налоги на собственность и капитал (налог на недвижимость, плата за землю, рентные платежи);

- взносы на социальное страхование (отчисления в фонды социальной защиты и содействия занятости);

- налоги в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налоги на экспорт и импорт).

Кроме того, были введены такие целевые платежи: "чернобыльский" налог, государственные пошлины и сборы, транзитный налог, три вида сборов в дорожные фонды, отчисления в отраслевые фонды поддержки НИОКР, отчисления в местные внебюджетные фонды на содержание детских дошкольных учреждений и некоторые другие виды местных сборов.

Установленные размеры ставок основных налогов находились в пределах, соответствующих мировой практике. Исключение составляли лишь некоторые акцизы и подоходные налоги с предприятий по отдельным видам деятельности.

Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" устанавливаются круг налогоплательщиков, их права, обязанности и меры ответственности, виды общегосударственных налогов и сборов, сроки и порядок их уплаты и зачисления в бюджет, предоставления льгот.

54 Понятие налогов. Виды налогов и их классификация. Кривая Лаффера

Возникновение налоговых отношений обусловлено объективной необходимостью, связанной с наличием и функционированием государства и его институтов. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Налоги, таким образом, – это порождение государства, и в этом своём качестве они существовали и могут в принципе существовать вне товарно-денежных отношений.

В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться т.к. для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевания новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный или местный бюджеты.

Сущность налогов выражается в отношениях между государством и экономикой по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды.

Специфика налогов: 1. Неравноправие. 2. Безвозвратность. 3. Принудительность. 4. Определённость. 5. Обусловленность.

Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. Государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в своё распоряжение части доходов общества на условиях безвозвратности.

Принудительность налогов сочетается с определенностью и обусловленностью их размеров и с полной экономической свободой налогоплательщиков после уплаты платежей. Именно на этих принципах базируется регулирующее воздействие государства на развитие экономики. Налоги выполняют две важнейшие функции:

1. Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, здравоохранение, содержание поликлиник, больниц, платит зарплату учителям и стипендии студентам.

2. Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьёзные, порой стратегические задачи.

Эффективность налогов будет большей в том случае, если будут соблюдаться следующие принципы:

Классификация налогов осуществляется по следующим признакам:

Виды налогов: 1. По форме и методам их изъятия (косвенные и прямые). 2. По видам плательщиков (с населения и юридических лиц). 3. По объектам обложения; 4. По значимости (общегосударственные и местные).

1. В зависимости от формы изъятия различают косвенные и прямые налоги. Косвенные налоги включаются в цену товара работ и услуги увеличивают цену товара. Эти налоги поступают в бюджет от предприятий, организаций, хотя действительным плательщиками остаются потребители ценностей или услуг (НДС, акцизы).

Преимущество косвенных налогов в том, что они имеют фискальное значение и являются устойчивыми видами доходов государственного бюджета, так как не зависят от количественных показателей деятельности товаропроизводителей и сроки их уплаты приближены к непрерывным поступлениям выручки за реализованную продукцию и услуги.

Прямые налоги непосредственно уменьшают доходы физических и юридических лиц, поскольку ими облагаются доходы (прибыль, заработная плата), а также виды имущества (недвижимость, земля, природные ресурсы и т.д.). Прямые налоги прямо взимаются с доходов, но в каждом из этих правил, они снижают реальные доходы плательщиков через уменьшения доли чистого дохода, остающегося в их распоряжении.

2. Налоги в зависимости от плательщиков подразделяются на две большие группы: налоги с населения и налоги с юридических лиц.

3. Облагаться налогом могут разнообразные объекты: финансовые активы, земля, ресурсы и т.д.

4. По значимости различают общегосударственные и местные налоги.

Общегосударственные налоги поступают в бюджет центрального правительства (республиканский).

Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером.