2.8. Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет общехозяйственных расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов.

Таблица 15

Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. руб.

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Амортизация
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Отчисления
Представительские расходы
Энергозатраты, коммерческие услуги
Услуги сторонних организаций
Налоги в составе себестоимости
Прочие
Итого

9. Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и убытков позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.

Таблица 16

Бюджет прибылей и убытков

	Продукция А (объем реализации шт.)				Продукция Б (объем реализации шт.)		Итого, тыс. руб.		В % к выручке (без НДС)
	на 1 шт., тыс. руб.		на объем (РП), тыс. руб.		на 1 шт., тыс. руб.	на объем (РП), тыс. руб.
Выручка без НДС									100
НДС
Выручка
Переменные затраты
Материалы
Прямые затраты на оплату труда
Отчисления
Переменные коммерческие расходы
Итого переменные затраты
Маржинальная прибыль
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы	Х		Х		Х	Х
Энергозатраты	Х		Х		Х	Х
Фонд оплаты труда	Х		Х		Х	Х
Отчисления	Х		Х		Х	Х
Ремонт, техническое обслуживание	Х		Х		Х	Х
Амортизация	Х		Х		Х	Х
Постоянные коммерческие расходы	Х		Х		Х	Х
Общехозяйственные расходы	Х		Х		Х	Х
Итого постоянные затраты	Х		Х		Х	Х
Итого издержки	Х		Х		Х	Х
Прибыль	Х		Х		Х	Х

.

Вопросы для контрольной работы (в к/р 2 вопроса: № варианта и № варианта, прибавленный к 32):

1. Сущность, задачи и функции контроллинга. Причины возникновения контроллинга.

2. Роль контроллинга в системе управления предприятием. Взаимосвязь контроллинга с другими функциями управления предприятием.

3. Сущность стратегического и оперативного контроллинга.

4. Контроллинг маркетинга.

5. Контроллинг обеспечения ресурсами.

6. Контроллинг в области логистики.

7. Финансовый контроллинг.

8. Контроллинг инвестиций.

9. Контроллинг инновационных процессов.

10. Структура и содержательная характеристика объектов контроллинга.

11. Затраты и центры ответственности как объекты контроллинга.

12. Методы классификации затрат. Постоянные и переменные затраты, прямые и косвенные затраты, затраты по степени регулируемости.

13. Факторы возникновения затрат. Понятие центров ответственности и их виды.

14. Отличия управленческого и финансового учетов. Задачи управленческого учета.

15. Классификация методов учета затрат, используемых в системе контроллинга.

16. Достоинства и недостатки различных методов управленческого учета. Оценка методов управленческого учета затрат для решения задач контроллинга.

17. Понятие бюджета. Цели и задачи бюджетов. Структура системы бюджетов на предприятии. Виды бюджетов, их особенности.

18. Сферы применения различных типов бюджетов. Достоинства и недостатки бюджетирования.

19. Анализ отклонений фактических результатов от плановых.

20. Выявление отклонений. Оценка отклонений. Выявление причин отклонений

21. Определение структуры контроллинга. Формирование целевых функций и элементов системы контроллинга.

22. Место службы контроллинга в организационной структуре предприятия.

23. Структура и состав службы контроллинга.

24. Информационные потоки на предприятии в системе контроллинга.

25. Возможные варианты внедрения контроллинга.

26. Классификация подходов к принятию управленческих решений в контроллинге. Требования к критериям принятия управленческих решений. Критерии принятия управленческих решений.

27. Сущность контроллинга

28. Функции и задачи контроллинга

29. Основные этапы развития контролинга

30. Стратегический контроллинг

31. Оперативный контроллинг

32. Контроллинг маркетинга: задачи и основные инструменты контроллинга

33. Контроллинг обеспечения ресурсами: задачи и инструменты контроллинга

34. Контроль за экономичностью деятельности службы закупок

35. Контроллинг в области логистики : задачи и инструменты контроллинга

36. Финансовый контроллинг: задачи, основные элементы и инструменты финансовогоконтроллинга

37. Контроллинг инвестиций : задачи и инструменты контроллинга

38. Контроллинг инновационных процессов

39. Классификация затрат

40. Центры ответственности

41. Система управленческого учета

42. Планирование и бюджетирование в системе контроллинга

43. Выявление откпонений

44. Оценка отклонений

45. Выявление причин откпонений

46. Организация подразделения контроллинга

47. Профессиональные и личностные качества контроллера

48. Фазы и темпы внедрения контроллинга

49. Анализ предпосылок формирования системы контроллинга

50. Проекты системы контроллинга

51. Особенности контроллинга рисков

52. Финансовый анализ в рамках концепции

53. Требования к информационной поддержке управленческих задач

54. Классификация подходов к принятию управленческих решений в контроллинге

55. Критерии принятия управленческих решений

56. Факторный анализ отклонений

57. Особенности контроллинга инвестиционных проектов

58. Цели и задачи диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия

59. Источники информации для экспертной диагностики предприятия

60. Методы стратегической диагностики предприятия

61. Методы оперативной диагностики предприятия

62. АВС-анализ

63. Анализ объема заказов

64. Оптимизация объемов заказов при закупке

65. Анализ величин в точке безубыточности

66. Метод расчета сумм покрытия

67. Анализ возникающих на предприятии узких мест

68. Методы расчета инвестиций

69. Расчет производственного результата на краткосрочный период

70. Оптимизация размеров партий продукции

71. Кружки качества

72. Анализ скидок

73. Анализ областей сбыта

74. Функционально-стоимостной анализ

75. XYZ-анализ

76. Собственное производство - поставки со стороны

77. Кривая опыта

78. Анализ конкуренции

79. Портфельный анализ

80. Анализ потенциала

81. Кривая жизненного цикла продукта

82. Анализ сильных и слабых сторон предприятия

83. Стратегические разрывы

84. Разработка сценариев

Основная литература

1. Карминский А.М., ОленевН.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. - М.: Финансы и статистика, 1998.-256 с.: ил

2. Контроллинг как инструмент управления предприятием. Под ред. Н.Г. Данилочкиной. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.- 279 с.

3. Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления. - М.: Финансы и статистика, 1993-96с.

4. Манн Т., Майер Э. Контроллинг для начинающих. - М.: Финансы и статистика, 1992.

5. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. Пер. с нем. - М.: Финансы и статистика,1997.-800с.

6. Ивашкевич В.Б., Бухгалтерский управленческий учет: учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2006. – 618 с.

Дополнительная литература

1. Бургер А. Содержание и методы управления расходами //Бухгалтерский учет, 1996, N5

2. Гончаров В.В. Важнейшие понятия и концепции в современном управлении.-М.: МНИИПУ 1998-176с.

3. Гребнев Е.Т. Осмонов Ч.О. Поможет ли нам логистика?//Пищевая промышленность, 1992, N7.

4. Ивашкевич В.Б. Контроллинг //Бухгалтерский учет, 1991, N7

5. Ивашкевич В.Б. КОНТРОЛЛИНГ: ЭКЗОТИКА ИЛИ НЕОБХОДИМОСТЬ? -Бух. учет, 1996, N7

6. Ивашкевич В.Б., Зайцев С.Н. Контроллинг на предприятиях Федеративной Республики Германии //Бухгалтерский учет, 1996, N10

7. Ивашкевич В.Б. Зайцев С.Н. Современные тенденции развития управленческого учета//Бухгалтерский учет, 1996, N12

8. А.А., Универсальный бизнес-словарь.-М: ИНФРА-М,1997.-640с.

9. Ребнев Е.Т. Осмонов Ч.О. Поможет ли нам логистика?//Пищевая прамышленность, 1992, N7

10. Скоун Т. Управленческий учет/ Пер. с англ. под ред. НД.Эриашвили. — М: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — 179 с.

11. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер. с нем./Под ред. и с предисл. М.Л.Лукашевича и Е.Н.Тихоненковой -М.: Финансы и статистика, 1998. - 288 с

12. Широбоков В. Система контроллинга на сельскохозяйственных предприятиях//–АПК-экономика и управление,1998, N3.